我国增值税扩围改革的问题及对策探讨

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1、我国增值税扩围改革的问题及对策探讨　　【摘要】增值税扩围改革不仅关系到我国的税制结构，而且涉及到广大企业的生存发展，对于促进经济和维护社会稳定有着非常重大的影响。从2012年年初至年底，我国增值税扩围改革的试点由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江等10个省市，这标志着我国的增值税扩围改革进入到一个新的发展阶段。文章结合增值税扩围改革的背景和意义，对改革过程中面临的问题进行了分析，并提出了相应的建议，以期对增值税扩围改革有一定的参考意义。　　【关键词】增值税；扩围改革；税制改革　　一、我国增值税扩围改革的背景　　在我国，增值税已经历了三十

2、多年的发展，从最初的对特定产品征收的可抵扣货物税，发展成为现在对销售货物或者提供加工、修理装配劳务以及进口货物征收的消费性增值税，可以说，我国的增值税制一直处在不断的改革和完善过程中。特别是进入21世纪以后，随着我国改革开放不断的深入，为了更好地适应不断发展的经济形势，增值税改革迫在眉睫，特别是2009年，我国增值税转型顺利实现之后，增值税扩围改革便被提上了日程。2011年11月16日，财政部、国家税务总局下发了《关于印发的通知》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，明确了从2012年1月1日起，在上海

3、市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税的试点工作，随后，试点又迅速扩大到北京、厦门、深圳等地区，这标志着上述省市营业税改征增值税的改革试点正式上线成功，同时也宣告了新一轮的增值税改革大潮在全国范围内即将开始。　　二、我国增值税扩围改革的意义　　（一）完善增值税的抵扣链条，减少重复征税　　增值税采用的是逐环节抵扣的计征方式，只有增值税的征收范围扩大到生产的各个环节，才能最大效用地发挥增值税中性、公平的特点，而我国实行的是增值税和营业税二税并行的税制结构，人为地将部分劳务、销售不动产和转让无形资产等排除在增值税征收范围之外，这样就破坏

4、了增值税的抵扣链条。此外，营业税与增值税相比，最大的缺陷就是重复征税，而我国增值税实行的是税款抵扣制度，这样就可以有效地避免这个问题。　　（二）有利于经济结构的优化升级，促进第三产业的发展　　第三产业作为建立和完善社会主义市场经济体制的重要产业，在加快经济发展，促进人民生活水平和扩大就业等方面有着非常重要的意义。但是，长期以来，以服务业为主的第三产业一直征收的是营业税，这与增值税相比，实行的是全额征收，不得抵扣的办法，不利于企业的发展。所以，这次的增值税扩围改革，将交通运输业和部分现代服务业纳入到增值税的征收范围，有效地减轻了企业的税收负担

5、，促进了第三产业的迅速发展，从而有利于转变我国的经济结构和发展方式。　　三、我国增值税扩围改革面临的问题　　（一）中央和地方的收入分配问题　　自从1994年我国的税制改革之后，规定了增值税为中央和地方的共享税，其中进口增值税全部归属于中央，国内增值税的75%归中央所有，25%归地方所有；而营业税（除各银行总部，铁道部门，保险公司等集中缴纳的营业税收入归中央所有外）全部归地方所有。由此可以看出，营业税是地方财政的主要税种，是地方财政收入的重要来源之一。据2010年财政部统计，国内增值税总收入占地方总税收的15.9%，营业税占33.7%，增值税

6、扩围改革之后，在原有分配机制不变的情况下，对地方的财政收入必然会产生非常大的冲击，财政上的损失可能会引发地方政府降低公共职能服务水平、乱收费等，最终不利于社会的稳定和经济的发展。　　（二）不利于东西部地区经济的平衡发展　　此次的增值税扩围改革主要是针对服务业等第三产业，试点主要集中在上海等东部经济发达省份。鉴于这些地区的第一、二产业发展得已非常成熟，且第三产业较为发达，扩围改革能够对这些地区服务业的发展产生非常大的促进作用。反观中西部地区，经济发展相对落后，基础设施建设尚未健全，工业化和城市化处在较低的水平，不利于服务业的快速发展，如果增值

7、税扩围改革盲目扩大到中西部省份，不仅改革的效果不明显，反而使得这些地区从原本就紧张的财政收入中，还要拿出一部分上交给国家，这更加不利于改革的进行和当地经济的发展。　　（三）征税成本过高及税收管理的问题　　我国的增值税与营业税相比，在计税基础、计税方式和发票管理等方面都存在较大差异，同时在折让、退款和折扣的管理上，增值税要比营业税的管理更为严格，这就给很多原先缴纳营业税的服务业企业增加了管理成本和负担。而且，这次的增值税改革牵扯到方方面面，是税收管理体制的整体变化，具有较高的复杂性，加之本次试点改革仅仅选取了部分区域和部分行业，进一步加大了改

8、革的难度。截至目前，在很多地方仍有许多不明确的地方，如试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调等。无论是税务机关，还是纳税人，都需要时间