国有粮食储备企业内部控制的问题与对策[参考]

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1、国有粮食储备企业内部控制的问题与对策摘要：内部控制是现代企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段，也是企业经营活动能够顺利进行的基础。随着粮食购销市场化进程不断深入，国有粮食储备企业必须认识到内部控制的重要性，从而可以增强其核心竞争力，获得经济效益和社会效益双丰收。文章分析了目前粮食储备企业在内部控制管理中存在的主要问题，并提出相关对策建议。关键词：内部控制；国有企业；粮食储备一、企业内部控制的主要内容（一）内部控制的定义内部控制是指企业为提高风险管理能力和经营管理水平，由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，为经营的效果性和效率性、财务报告

2、的可靠性、对有关法律和规章制度的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。现代的内部控制，可以实现企业由结果控制向过程控制的转化、执行层面向决策层面的转化、会计控制向企业控制的转化、微观细节向风险导向的转化。（二）内部控制的要素为了实现内部控制的目标，内部控制应具备以下五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。在实施内部控制过程中：内部环境是重要基础；风险评估是重要环节；控制活动是具体方式；信息与沟通是重要条件；内部监督是重要保证。这五个内部控制要素是一个统一的整体，密不可分，是相辅相成的，缺一不可。二、国有粮食储备企业加强内部控

3、制的现实意义“民以食为天，食以粮为先”。粮食是国家的战略物资，是人民生活的必须品。没有粮食，就谈不上国家的稳定。我国储备粮食的主力军就是各级政府的国有粮食储备企业。国有粮食储备企业是确保国家粮食安全的支柱，而内部控制对于提高其经营管理水平和风险防范能力都具有十分重要的意义。（一）加强内部控制建设有利于建立现代化的国有粮食储备企业我国企业的内部控制规范可以结合所在行业要求和自身特点，参照《企业内部控制配套指引》的规定开展内部控制建设与实施工作。通过加强内部控制建设使国有粮食储备企业的全体员工自觉遵守内控制度，凡事按照内控制度的办事流程操作，从而可以减

4、少人为因素，达到控制财务舞弊现象发生的目标。（二）加强内部控制建设有利于国有粮食储备企业实现自身的发展战略国有粮食储备企业的发展战略就是运用科学技术管好粮食，并尽可能的降低费用。内部控制的建设让员工对企业有归属感和荣誉感，发挥各自的聪明才智，科学管粮，减缓粮食的陈化。（三）加强内部控制建设有利于提高国有粮食储备企业经济效益加强内部控制建设有利于各部门及员工明确职责及工作目标，有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，保证企业有序运行。企业通过加强内部控制建设，达到提升工作效率，进而能提高营运活动的盈利能力和管理效率。三、目前国有粮食储备企业内部

5、控制存在的主要问题（一）内部环境不完善从表面上看，国有粮食储备企业是一个独立的企业，是一个法律实体。但是一般地方国有粮食储备企业是由各级地方粮食局直接领导，因此各级地方粮食局和国有粮食储备企业更像是总公司和分公司的关系。由于干部和职工的调配，以及企业的经营管理都是由粮食局统一管理的，所以国有粮食储备企业虽然在形式上实行的是公司制法人，实际上企业内部没有进行真正意义上的改革，缺乏完善的公司治理机制与制衡机制。由于国有粮食储备企业在计划经济年代执行的是政策性、指令性业务计划，形成了依赖上级领导和管理的惰性，缺乏内部控制的意识。现在国家机关简政放权，实行

6、企业自主管理，国有粮食储备企业在转型中对内部控制制度的内涵还不十分清楚，没有建立起规范化的操作程序，由于书记和法人由一人担任，许多工作程序是先实施再审议，事后再补审议程序，使得许多内部控制制度成为应付上级检查的摆设。??有粮食储备企业大都属于政策性的亏损企业，储备粮食保管费用和轮换价差全部依靠财政补贴，因此经济效益不高，导致国有粮食储备企业职工的薪金待遇普遍低于国有企业的平均水平，普遍存在人员老化、知识层次偏低现象，加上企业管理者的内控意识比较薄弱，管理水平陈旧，也就没有设置具有内部控制知识的专职人员，致使企业内部控制管理难以起到真正的监督作用。（

7、二）缺乏风险评估意识一直以来国有粮食储备企业都是在各级粮食局的直接领导之下，缺乏对风险的识别、风险的应对意识，企业抗风险能力比较低。国有粮食储备企业的风险主要包括储备粮数量和质量的风险、贷款风险、储备粮轮换风险和企业业务流程管理风险等等。对储备粮企业上述风险目前基本上难以做到全面的防范和控制。（三）控制活动不健全虽然国有粮食储备企业根据上级要求也建立了内部控制制度，但是控制活动缺乏系统性和科学性，没有建立健全的内部控制组织机构，以至于既定的内部控制制度失控。比如2017年发现的中储粮南阳向东直属库光武分库自2010年9月底开始拖欠新野金硕粮油公司的

8、仓储费用，致使万吨小麦“被忘”7年后变质的事件。（四）缺乏信息与沟通由于国有粮食储备企业基本上都是老企业，一般是领导掌握信