浅谈国有企业内部控制的现存问题及其对策

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1、浅谈国有企业内部控制的现存问题及其对策　　【摘要】在经济发展新形势和新常态下，加强对国有企业内部控制具有重要意义。本文从探析国有企业内部控制的含义和作用入手，论述了在全面从严的新形势下加强和完善国有企业内部控制的必要性，指出了当前我国国有企业内部控制所存在的对内部控制的认识和重视不够、内部控制制度体系不够完善、内部审计作用发挥不充分等问题，并针对性地提出了完善国有企业内部控制的对策建议【关键词】国有企业；内部控制；问题；对策作为我国国民经济的支柱，国有企业在重要部门和关键领域占据着支配地位。加强国有企业内部控制是提高国有企业生产

2、经营效率、保证国有企业会计信息真实可信和保障企业依法运行的重要手段和方法，也是提高国有企业经营管理水平和防范市场风险的一种现代监督管理机制一、国有企业内部控制的含义及必要性1.国有企业内部控制的含义内部控制是公共或私营组织为了实现经营发展目标，确保组织资产的完整和安全，通过制定完善相关的制度方法和程序要求，赋予全部或部分授权者等一定的监督制约权力，从而预防、制止和纠正组织内部的徇私舞弊行为，确保相关信息资料的真实性、完整性和合法性的行为。国有企业内部控制，是内部控制理念在国有企业的具体运用，是为确保国有企业资产安全完整、工作有序

3、开展和效益不断提升而采取的现代会计方法和手段2.加强国有企业内部控制的必要性（1）是整合国有企业资源的需要加强对国有企业的内部控制，能够有效地整合国有企业的各种资源，实现对国有企业高层人员的集中有效管理和切实关心爱护，提升国有企业的科学决策和规范管理能力，从而优化国有企业的内部发展环境，促进国有企业实现转型升级和科学发展（2）是提升国有企业风险防范能力的需要当前，国有企业发展所面临的国际、国内日益复杂多变，国有企业发生风险的可能性不断增加，对国有企业风险防范能力提升提出了新的更高要求。内部控制是从根本上实现国有企业风险管理和防控

4、的最有效手段，它对增强国有企业各级干部员工的风险意识，降低国有企业的经营风险和财务风险都具有重要意义（3）是建立现代国有企业制度的需要由于国有企业的特殊地位和性质，加之受计划经济时代的深刻影响，虽然经过改革发展，当前我国国有企业还未能够完全建立起现代化意义的企业制度。内部控制能够对国有企业的全面预算、成本控制、业务经营等进行全面的约束和监督，从而规范企业经营管理，降低国有企业发生贪污浪费、挪用盗窃等问题，促进现代国有企业制度的形成和发展二、当前我国国有企业内部控制中存在的问题分析1.对内部控制的认识和重视不够由于内部控制不是万能

5、的，其自身也存在一些局限性，可能会因为决策失误、合伙同谋等造成内控时效，加之内部控制制度在我国建立的时间较短，在国有企业的实践时间就更短，使得一些国有企业从决策层、管理层到普通员工对内部控制的作用认识不足，有的甚至存在“内部控制没必要”、“内控越严越好”、“内部控制就是惩罚”等认识误区，因而对内部控制重视不够2.内部控制制度体系不够完善内部控制必须建立在完善的制度机制和有效的监督管理基础上。由于当前我国关于内部控制的法律法规还不够完善，一些国有企业还没有建立健全科学完整的内部控制体制，还不同程度地存在原始凭证要素不全、会计凭证填

6、写不规范、岗位职责划分不清、物资采购管理不严等问题，使得内部控制的效果不得不打折扣。此外，一些国有企业还存在法人治理结构不完善的问题，没有建立起真正的权力制衡机制，一股独大现象突出，董事、监事、职工代表大会、工会、党委职能常常被弱化。再者，当前大多数国有企业普遍都还没有建立起科学有效的内控管理考核机制，使得内部控制人员的工作动力不足，责任心受到影响，从而导致内控管理执行不到位3.内部审计作用发挥不充分内部审计是企业内部控制的重要部分和实现内控目标的重要手段，它对于改善企业经营管理、提高企业经济效益具有重要作用。然而，当前我国国有

7、企业中虽然普遍建立起了审计机构，但一方面，由于审计机构仍存在着人员较少、审计方式单一等问题，审计范围、时间受到较大限制，如国企内部审计范围主要集中在经济效益审计、离任离计等事后审计，而企业经营过程中出现的一些问题，审计部门不能及时发现，难以进行有效的控制和约束；另一方面，审计机构也存在独立性不强、权威性不够等问题，如果得不到决策层的支持和重视，审计机构履行职能将困难重重，难以有效地发挥其应有的审计监督作用4.缺乏良好的内部控制环境内部控制涉及到国有企业的方方面面，需要良好的企业内部氛围和环境来保证和促进内部控制工作的推进和落实。

8、然而，当前国有企业的内控管理还有待积极改善和不断优化。一方面，受计划经济体制影响，在国有企业文化建设中，虽然也涉及到廉政建设、内部控制等内容，但还缺乏具体、精细的内容和有效的举措来对内控理念及重要性进行文化熏陶和价值引导；另一方面，由于内控管理细化与管理成本、管