浅析新税法下固定资产折旧方法对纳税的影响

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1、浅析新税法下固定资产折旧方法对纳税的影响摘要：固定资产折旧方法是每个企业在考虑进行纳税筹划时不可缺少的因素。笔者从固定资产折旧方法的两大类（平均年限法和加速折旧法）着手，通过举例分析在新税法下不同折旧方法对纳税的影响。简历大全关键词：新税法，固定资产折旧方法，纳税筹划一、提出问题的研究意义新税法规定，固定资产按照年限平均法计算折旧。由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。这就使得企业在折旧方法的选择上有一定的空间。因此，在新税法允许范围之内，根据企业自身实际情况选择合适的折旧方法对企业的纳税筹划显得十分重要。二、新税法下固定

2、资产折旧方法分类固定资产折旧的方法通常分为两类，一般折旧法和加速折旧法。按照新税法规定，企业可选择的折旧方法一般有4种，即平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。年限平均法使用方便，易于理解，是应用最为广泛的一种方法。但是由于该方法侧重于固定资产的时间因素而忽略其使用强度，随着固定资产的使用，到资产使用后期修理费和折旧额会大幅度高于固定资产使用的前几年，从而使企业的所得税负担加重并影响企业利润。加速折旧法早期多提折旧，后期少提折旧，表现在会计账上的收益就相应减少，因而冲减的税基较多，使应纳税额减少，相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款。在比例课

3、税的条件下，加速固定资产折旧，有利于企业节税，起到税收挡板的作用。三、折旧方法不同导致的税收不同1、正常纳税年度笔者引入案例分别用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法对税收的影响进行分析。（出于篇幅考虑，不对工作量法再作分析）案例：设某公司2008年新购入一项固定资产，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值率为4﹪，企业所得税率为25﹪，按复利利率10﹪计算。该案例按不同折旧方法计算的节税情况如图1所示：不同折旧方法下的节税情况表（图1）单位：元折旧额折旧年限年限平均法总结大全双倍余额递减法年数总和法简历大全第1年96000200000160000第2年

4、96000120000128000第3年开题报告96000作文7200096000第4年9600044000思想汇报64000第5年作文960004400032000思想汇报可节税现值总额简历大全90980①98113②96735③思想汇报分析：由于各折旧方法提取的年折旧额差异，导致三种方法的节税效果不同。⑴从折旧额多少及折旧速度来看，加速折旧法与年限平均法相比，企业在固定资产使用前期计入了更多的折旧费,应税收益相对减少,从而相对加快了折旧的速度。而在后期折旧费用减少,使应税收益相对增多,延缓了企业纳税的时间。⑵从节税效果来看，以上表格不难看出，采用加速折旧法

5、比年限平均法达到的节税效果更好。其中，又以双倍余额递减法抵税最多，其次是年数总和法。2、减免纳税年度承上例，若该企业前两年处于免税期间，则有关节税具体情况如下：税收减免时不同折旧方法下的节税情况表（图2）单位：元折旧年限年限平均法作文双倍余额递减法年数总和法作文折旧额节税现值折旧额作文节税现值折旧额节税现值第1年96000思想汇报—总结大全200000总结大全—160000—第2年96000作文—作文120000—简历大全128000—第3年作文9600018031开题报告7200013523作文9600018031总结大全第4年96000作文16392简历大

6、全44000751364000开题报告10928第5年96000思想汇报1490244000683032000思想汇报4967可节税现值总额49325作文27866总结大全33926简历大全分析：从上表可看出，企业在享受税收减免政策时采用年限平均法比加速折旧法更有利。在减免期间加速折旧法并不能起到抵税作用，因此企业应尽量在减免期间减少折旧额，从而使得减免期满后的抵税作用能够发挥到最大。3、亏损年度对处于亏损状况的企业，暂时无法承受加速折旧的压力，采用平均年限法计提折旧有利于企业走出困境。四、影响折旧方法选择的其他因素在实际工作中，影响企业选择折旧方法，进行税收

7、筹划的因素很多。从税制因素来看，在比例税率下，采用加速折旧方法比较有利，这使纳税人在早期可以提取更多折旧额，并取得其资金的时间价值；而在累进税率制中则采用平均年限法有利，可避免因利润的波动而提高所适用税率，增加税负。折旧年限也是一个不可忽略的重要因素，与各种折旧方法都联系密切。在现行财会制度和税法对固定资产折旧年限的规定下，企业可以根据自身实际情况进行选择。对于新办企业享有减免税优惠待遇时，可以延长固定资产折旧年限，将折旧递延到减免税期满后，从而达到节税目的。而对处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业，缩短固定资产折旧年限，加速固定资产成本的回收，使企业

8、后期成本费用前移，前期利润后移，延期纳