浅析固定资产折旧方法对企业纳税筹划的影响-论文.pdf

《浅析固定资产折旧方法对企业纳税筹划的影响-论文.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、浅析固定资产折旧方法对企业纳税筹划的影响■章伟程广州天信保险公估有限公司摘要：企业纳税筹划的角度和方法直接影响企业利益。论文通过采用例举和比较分析等方法，从固定资产折19方法的角度研究企业的纳税筹划，并将固定资产折旧方法与税收政策相联系，为企业纳税筹划管理提供一定思路，从而达到减轻企业税负、实现企业综合收益最大化的目的。关键词：固定资产；折旧方法；纳税筹划一、固定资产折旧方法在企业纳税筹划管理中的作用进行固定资产折旧时，可产生企业所得税抵税额185．76万元1-推迟纳税获得货币时间价值(743．04×25％1。资金是有时间价值的，

2、递延纳税是企业纳税筹划的一个固定资产折旧采用年限平均法，其计算相对简便。但在固思路。不同的固定资产折旧方法递延纳税的效果不同，有些方定资产实际使用中，通常前期工作效率大于后期，修理费用前法下由于前期折旧费用多而使得前期应纳税所得额相对较期小于后期。而在年限平均法下，固定资产每年折旧额相等，少，企业所得税得以递延而当期少纳税，减少了当期的现金流其总体使用费(折旧费用+维修费用)各年不均衡。出量。从企业整体效益来看，这种固定资产折旧方法为企业盈2．缩短年限法得了货币的时间价值。对企业缩短固定资产折旧年限的做法税法中也有相应规2．减少税

3、负加速资金回笼定，利用这些规定，我们也可以结合企业实际情况而有针对性加速折旧法等固定资产折旧方法，前期折旧费用多，应纳的进行纳税筹划。如税法中规定为了加速企业固定资产的更税额相对较低，当期应当缴纳的税金少，减少了企业当期的现新换代，允许符合要求的企业(如高新技术企业)缩短折旧年金流出。这在资金不足的情形下，采用加速折旧方法，能够加速限，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的6o％。企业资金回笼，缩短投资回收期，从而降低固定资产投资风险。依据这些税务政策，同样是例l的资料，我们可计算如3．促进固定资产更新换代下：加速折旧法不仅可以加速

4、资金回笼，而且可以促使企业最低折旧年限=5×60％=3年加快固定资产更新换代的进程。企业的固定资产更新换代速第1年至第3年每年折旧额=(1000—20)÷3=326．67万元度加快了，则有利于新技术、新产品的产生，对整个社会的科固定资产累计折旧现值=196×(P／A，10％，3)=326．67×技进步起到了推动作用。2．487=812．43万元=、同定资产折旧方法对企业纳税影响程度分析故采用年限平均法进行固定资产折旧时，可产生企业所得不同固定资产折旧方法对企业纳税的影响程度是不同税抵税额为203．11万元(812．43×25％)。

5、的，以下通过案例进行比较分析。相比年限平均法，缩短折旧年限法不仅有利于加速固定例1：某企业拟购进一项固定资产，价款1000万元，预计资产更新换代，而且使后期成本费用前移，纳税时点递延，对残值2O万元，使用寿命5年。设年利率为10％，企业所得税为企业纳税筹划的影响程度相对更大。25％。当固定资产折旧分别采用年限平均法、缩短年限法、双3．双倍余额递减法倍余额递减法、年数总和法时，对企业所得税的影响程度分析双倍余额递减法是我国会计准则允许采用的加速折旧方如下：法之一。这种“加速”，体现在折旧年限和折旧总额不变的情形1．年限平均法‘下，前

6、期计提折旧费用多，后期少，呈递减趋势。折旧费用前后第1年至第5年每年折旧额=(1000—20)÷5=196万元期的分配不同，对利润的影响就不同，这为企业纳税筹划提供固定资产累计折旧的现值=196×(P／A，10％，5)=196×了一定的空间。。3．791=743．04万元依据例1资料，固定资产折旧率为40％，固定资产各年折因固定资产折旧费用可在税前扣除，故采用年限平均法旧额计算如下：154第1年折旧额：1000X40％=400万元影响企业纳税筹划，但到底哪一种方法适用于自身企业却不能第2年折旧额：(1000—400)X40％=24

7、0万元考虑周全。如依据上述计算分析我们可以得知，相对于平均年第3年折旧额：(1000—400—240)X40％=144万元限法，缩短折旧年限法抵税效果最强，双倍余额递减法和年数第4年折旧额：(1000—400—240—144—20)÷2=98万元总和法次之。可是，我们不能因为缩短折旧年限法的抵税效果第5年折旧额：(1000—400—240—144—20)÷2=98万元最强，就不考虑其他因素。因为不是所有企业都可以无故缩减固定资产累计折旧现值折旧年限，而必须符合会计准则和税法规定的要求。=400X(P／F，10％，1)+240X(P

8、，10％，2)+144X(P／F，10％，2．错误解读或忽视税收政策造成纳税筹划失败3)+98X(P，F，10％，4)+98×(P，F，10％，5)对一些特殊行业，如高新技术企业，国家是有相关税收优=400X0．909+240×0．826+144X