固定资产折旧方法的选择对企业纳税的影响

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1、山东青年政治学院2008级会计专业毕业论文固定资产折旧方法的选择对企业纳税的影响内容摘要固定资产是企业为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一年的有形资产。这意味着固定资产属于非流动资产，随着使用和磨损其账面价值会逐渐减少，这时我们通过计提折旧的方式逐渐减少其账面价值。固定资产折旧是资产在使用寿命期间内合理、系统的分摊过程，本篇论文通过对固定资产折旧方法进行分析，比较各种折旧方法对企业纳税的影响。从比较固定资产折旧的主要方法之间的不同入手，对折旧方法对税收的影响进行分析同时提出了对改进固定资产折旧方法的建议。固定资产是企业主要的资产，确定合理的折旧方法

2、对企业纳税方面和盈利水平以及国家经济发展有重要作用。实现加速折旧的意义,指出了加速折旧法成为各国企业计算折旧额的一种合理方法。关键词：固定资产折旧折旧方法企业税收加速折旧                                                 固定资产折旧方法的选择对企业纳税的影响固定资产折旧方法的选择关系到企业所得税税前扣除的金额，进而影响到企业的财务状况和经营成果。本文通过对各种固定资产折旧方法分析认为，只有合理利用折旧方法才能使企业税后收益最大化。一、固定资产折旧概述固定资产是企业一项很重要的资产，其折旧作为成本会影响企业的所得税费用，进

3、而影响企业的收益，同时折旧作为一种非付现成本，会影响企业的现金流转。（一）固定资产折旧的含义固定资产折旧是指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。我国固定资产折旧的方法包括直线折旧法，工作量法和加速折旧法。（二）固定资产折旧的重要性-9-山东青年政治学院2008级会计专业毕业论文为了保证再生产的正常进行，需要把转移到新产品上去的固定资本价值，从销售商品的收入中及时地提取并积累起来，以备将来更新和恢复固定资本之用。折旧的核算是一个成本分摊过程，其目的在于将固定资产的所得成本按合理而

4、系统的方式，在它的估计有效使用期内进行摊销。而不同折旧方法使每期摊销额不同，从而影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。（一）我国现状考虑我国实际情况，财政部规定企业可选择的折旧方法一般有4种，即平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。根据企业的现状及国家的财政承受能力，我国对实行加速折旧方法的范围也作了限定，对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机和汽车制造企业、化工和医药生产企业以及其他经财政部批准的行业企业，其机器设备可以用双倍余额递减法或者年数总和法加速计提折旧。一、不同折旧方法的比较由于固定

5、资产可以使用多年，其价值是逐渐转移和可损耗的。为了弥补这些损耗，我们就要对固定资产进行折旧。不同的折旧方法对企业来说具有不同的影响。会给企业带来不同的收益。固定资产的折旧方法有很多种，根据财政部规定，企业可以根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择确定固定资产折旧方法，可选用的折旧方法一般有四种，即年限平均法，工作量法，年数总和法，双倍余额递减法。企业固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。常用的固定资产折旧

6、计算方法分为两类：直线法和加速法。直线法直线法是指按照使用年限或完成的工作量平均计提折旧的方法，主要包括年限平均法和工作量法。1.平均年限法将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期的折旧额是相等的。（1）适用范围：适用于使用期较长，各年使用强度差不多的固定资产。（2）公式：年折旧率=【（1-预计净残值率）/预计使用寿命】*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率（3）优点：直线法通俗易懂，核算简便，同时根据这种方法计算出来的固定资产有效使用期内各年度或月份提取的折旧额相等，使企业产品成本稳定并具有较强的可

7、比性。（4）缺点：它忽略了折现因素，按直线法计算的净利，会给人们以投入资本总额的收入率在不断提高的假象。2.工作量法工作量法是根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。实质是年限平均法的延申和补充。-9-山东青年政治学院2008级会计专业毕业论文（1）适用范围：工作量法适用于各会计期间使用负荷不均衡的固定资产。如：专业车队的客、货运汽车、大型设备以及大型建筑施工机械等。（2）公式：单位工作量折旧额=【固定资产原价*（1-预计净残值率）】/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额（3）优点：按照实际使用过程磨损程度