【5A文】资金筹集.ppt

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1、企业主要经济业务的核算资金筹集的核算制造企业的主要经济业务的内容制造企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可以归纳为以下五种：资金筹集业务：接受投资或借入债务，为生产经营筹集资金；供应过程业务：购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购，办理货款结算；生产过程业务：组织产品生产，消耗设备、材料、人工，计算并结转完工产品成本，办理产成品验收入库手续等；产品销售过程业务：发出对外销售产品，结算销售产品货款，计算并结转销售产品成本等；财务成果形成与分配业务：计算并缴纳增值税，计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。资金筹集

2、业务的核算企业资金的具体占用形态即为资产。资产来源于：债权人的借入：债权人的权益企业所有者的投入的资本：所有者权益所有者权益资金筹集业务的核算企业的所有者权益包括：所有者的投入资本（实收资本、资本公积）、直接计入所有者权益的利得与损失、留存收益（盈余公积和未分配利润）。实收资本业务的核算实收资本的含义：是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为的资金。实收资本代表企业的实力，是创办企业的本钱，也是一个企业维持正常的经营活动的基本保障，是企业独立承担民事责任的资金保证。实收资本的分类按投资主

3、体划分：国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。按投资形式划分：货币资金投资、非货币资产投资。实收资本入账价值的确定：货币资金投资：按实际收到的货币资金金额入账。非货币资产投资：以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。实收资本的核算属于所有者权益类核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。借方：登记企业依法减少的资本数；贷方：登记实收资本的增加数，包括实际收到的投资者投入的资本数资本公积、盈余公积等转增的增加额。该账户按投资者设置明细账例：货币资金入资：企业接受投资者的

4、货币资金投资20000，款项透过银行划转。实物资产入账：企业接受投资者的设备投资，确定的价值是10000。资本公积业务的核算资本公积的含义所有者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。资本公积属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。资本公积的来源：投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分；直接计入资本公积的利得和损失。资本公积的用途：转增资本金，在办理增资手续后用资本公积转增实收资本。账户设置：核算企业取得的资本公积金。借方：登记资本公积的减少数贷方：登记企业取得的资本公积金的数额该账户按照资本公积金

5、形成的类别设置明细账（股本溢价、其他资本公积等）例：企业接受投资者的货币资金投入50000元。其中该企业注册资本为40000元，公司收到投资款后存入银行。经股东大会批准，将公司的资本公积40000元转作实收资本。向债权人筹集资金的核算负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。（一）短期借款的含义：偿还期在1年以内（含1年）的借款。满足企业生产经营临时周转需要。（二）短期借款本金及利息的确认与计量本金的确认与计量：按借款单据上的金额确认与计量利息的确认与计量：确认方法：按月确认为借款使用期间的财务

6、费用。计算公式：短期借款利息＝借款本金＊利率＊时间（按月）利息支付方式及账户处理方法：按月度支付：直接计入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。按季度或半年支付：按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。计入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。账户设置：短期借款借方：登记借款偿还数贷方：登记企业取得的短期借款数余额：在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款的结余额。该账户按债权人设置明细账。财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、佣金、汇兑损失，相关手续费、赊销商品过程中产生的现金折扣等。借方：登记企业发生的各项财务费用；贷方：登记财

7、务费用的减少数，包括应冲减的利息收入、汇兑收益；按费用项目设置明细账。例：企业因生产经营的临时性需要，于2011年4月15日向银行申请取得期限为6个月的借款10000元，存入银行。假如上述公司取得的借款年利率为6%，利息按季度支付，确认4月份半个月短期借款利息（预提方式）。确认5、6月各月短期借款利息该公司在6月末用银行存款支付本季度的银行存款利息。该公司在10月15日用银行存款归还本季度的本金和利息。长期借款业务的核算长期借款的基本含义：偿还期在1年以上的借款。用途：满足企业进行固定资产购建的需要。长期借款本金及利息的确认与计量本金的确认与计量：按申请借款

8、时实际收到的借款数额，以及在借款使用过程中计算出来的