《资金筹集业务》PPT课件

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1、复习资产负债所有者权益三者之间账户的关系？第三节供应过程业务的核算一、账户的设置二、主要经济业务的核算三、采购成本的计算本节学习目标目的、要求：了解企业的主要经济业务，掌握企业筹集资金、材料采购、及其成本计算的账务处理方法，并能熟练运用有关账户。重点：材料采购的核算理解的要领供应过程的实质就是用货币资金购买你生产过程所需要的原材料、辅助材料等。供应过程核算的主要任务：核算和监督材料的买价和采购费用、计算采购成本等。一、需要调置的账户1.“材料采购”账户用来核算企业采用计划成本进行日常核算而购入的材料采购成本。借方登记采购材料

2、发生的买价和运杂费等金额；贷方登记转入“原材料”账户的计划成本，实际成本大于或小于计划成本转入“材料成本差异”账户。借方贷方采购材料的实际成本（包括买价和运杂费）实际成本小于计划成本差异材料的计划成本实际成本大于计划成本的差异期末余额：在途材料2.“材料成本差异”账户当使用计划成本进行核算时要使用本账户。“材料成本差异”账户借方登记入库材料实际成本大于计划成本的差异；贷方登记实际成本小于计划成本的差异。借方贷方入库材料实际成本大于计划成本的差额入库材料实际成本小于计划成本的差额期末余额：成本超支额期末余额：成本节约额一、需要

3、调置的账户3.“在途材料”账户用途：用来核算企业外购各种材料、商品采用实际成本计价、货款已付尚未验收入库的在途物货的采购成本。该账户的借方登记外购材料的实际采购成本；贷方登记己验收入库材料的实际成本；月末借方余额，表示尚未验收入库的在途物资实际成本。按照材料种类设置明细账借方贷方购入材料等物资的买价和采购费用结转的入库材料等物资的采购成本期末余额：在途物资的采购成本一、需要调置的账户4.“原材料”账户用途：用来核算企业库存各种材料的增减变动及其结余情况。该账户借方登记已验收入库材料的实际成本（或计划成本）；贷方登记发出材料的

4、实际成本（或计划成本）；月末借方余额表示库存各种材料的实际成本（或计划成本）。按照材料种类设置明细账借方贷方验收入库材料的成本发出材料的成本期末余额：库存材料成本一、需要调置的账户5.“应付账款”账户用途：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。该账户的贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项；借方登记已经支付或已开出承兑商业汇票抵付的应付款项；月末贷方余额表示尚未偿还的款项。按照供货单位设置明细账借方贷方已偿付给供应单位的款项应付供应单位款项的增加额期末余额：支付给供应单位

5、的款项大于应付的款项额期末余额：尚未偿还的应付款一、需要调置的账户6.“应付票据”账户用途：用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票），该账户贷方登记企业已开出、承兑的汇票或以承兑汇票抵付的货款；借方登记收到银行付款通知后实际支付的款项；月末贷方余额，表示尚未到期的应付票据本息。一、需要调置的账户7.“预付账款”账户用途：用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。该账户借方登记按照合同规定预付给供应单位的贷款和补付的款项；贷方登记收到所购货物的货款和退回多付的款项

6、；月末借方余额，表示企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，表示企业尚未补付的款项。一、需要调置的账户8.“应交税费”账户用途：用来核算企业应交的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、资源税等等-----借方发生额反映购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实院已交的增值税；贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额。借方贷方实际上交的各种税金已计算出但尚未缴纳的各种税金期末余额：多交的税金期末余额：未交税金的结余额应交税费应交增值税需分进项税额和销项税额进项---不需要交税而交了，需要在企业上交的税金中扣除。销项-

7、---销售产品代国家收取，到期上交。实际上交的各种税金已计算出但尚未缴纳的各种税金期末余额：多交的税金期末余额：未交税金的结余额一、需要调置的账户9.“库存现金”账户本节假设采用计划成本核算，但不考虑材料成本差异，假设企业材料的计划成本与实际成本一致。二、供应过程中的主要经济业务核算例1企业向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元；增值税率17%，计668元；价税以银行存款支付。借：材料采购3800应交税费-应交增值税（进项税额）668贷：银行存款4468练习向异地新

8、达公司购入甲材料150件，每件30元，价款共计4500元，增值税额765元，已收到对方开来的增值税专用发票。价税款已通过银行转账支付，材料尚未运达公司。借：材料采购－甲材料4500应交税费－应交增值税（进项税额）765贷：银行存款5265例2企业根据合同规定，以银行存款7020元预付东方工