资金筹集业务账务处理ppt课件.ppt

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1、第二节　资金筹集业务的账务处理资金筹集业务的账务处理掌握资金的筹集业务的会计科目掌握资金的筹集业务的账务处理能运用会计的方法处理资金筹集业务掌握方法、苦练技能是学习知识的有效途径，了解自己，选择适合自己的学习方法是智慧的体现，而认真思考、知难而上、不屈不挠则是一种优秀的品格。知识目标能力目标情感目标资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务二、负债筹资业务一、所有者权益筹资业务资产＝负债＋所有者权益（1）+100＝+100（2）+100＝+100负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要

2、包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险；（一）账户设置属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动情况。该账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。　　该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。需要说

3、明的是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。所有者权益类账户：核算企业接受投资者投入的实收资本。（股份有限公司设置“股本”账户）　按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。　所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。（二）账务处理1.接受现金资产投资的账务处理【例题】甲公司（有限责任公司）收到A公司投资350000元，款项已存入银行。『正确答案』借:银行存款350000贷:

4、实收资本—A公司350000【例题】A有限责任公司由甲乙两位投资者投资20万元设立，每人各出资10万元。一年后，A公司注册资本增加到30万元，并引入第三位投资者丙加入。按照投资协议，新投资者需缴入资金11万元，同时享有该公司三分之一的股份，A有限责任公司已收到该笔投资，款项存入银行。『正确答案』借：银行存款11贷：实收资本—丙公司10资本公积—资本溢价1所有者权益类账户：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。按资本公积的来源不同，分别

5、“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。【例题】B股份有限公司发行普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。证券公司按发行收入的3%收取佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行。『正确答案』发行收入=5000×4×（1-3%）=19400（万元）借：银行存款19400贷：股本5000资本公积—股本溢价144002.接受非现金资产投资的账务处理【例题】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60000元，同时收

6、到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80000元。丙公司处理如下：『正确答案』借：无形资产—非专利技术60000—土地使用权80000贷：实收资本—A公司60000—B公司80000【例题】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为10万元，增值税进项税额为1.7万元。B公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣。乙公司处理如下：『正确答案』借：原材料10应

7、交税费—应交增值税（进项税额）1.7贷：实收资本—B公司11.7（含税）【例题·单选题】有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额超过其在注册资本中所占份额部分，应记入（B）科目核算。A.盈余公积B.资本公积C.其他应付款D.实收资本3.所有者权益转资、撤资业务（1）转资业务　　资本公积、盈余公积　转增资本　　资产　＝负债＋所有者权益2200万＝200＋实收资本100资本公积300盈余公积500未分配利润1100不影响所有者权益总额变动。【例题】某有限责任公司按法

8、定程序办妥增资手续，以资本公积200000元转增资本，同时将盈余公积300000元转增资本。假定不考虑其他因素，该企业应该编制的会计分录如下：『正确答案』借：资本公积200000盈余公积300000贷：实收资本500000（2）减资业务　①有限公司---直接注销　　借：实收资本——×××贷：银行存款等（资产）②股份公司◆回购自己的股票借：库存股（回购成本）　　　贷：银行存款◆注销股份借：股本　　　　资本公积—股本溢价　　　　贷：库存股二、负债筹资业务短期借款是指企业为了