《资金筹集业务》PPT课件

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1、第二节资金筹集业务的核算一、资金筹集业务的基本内容1.权益资金筹集业务权益资金可理解为所有者权益资金，即投资者的投资及其增值。2.负债资金筹集业务企业向债权人借入或在业务结算过程中形成（如“应付账款”等，也称债权人权益）。2011-10-18江苏大学财经学院会计系二、资金筹集业务的核算方法（一）权益资金筹集业务的核算1.权益资金的内容包括实收资本、资本公积（前两项合称为投入资本）、盈余公积和未分配利润（后两项合称为留存收益）等。2.实收资本业务的核算（1）实收资本的含义是指企业的投资者按照企业章程或合同、协

2、议的约定实际投入企业的资本金。2011-10-18江苏大学财经学院会计系（2）实收资本的分类实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资实物资产投资有价证券投资无形资产投资按投资主体划分按投资形式划分2011-10-18江苏大学财经学院会计系（3）实收资本入账价值的确定货币资金投资——按实际收到的投资额入账。其他形式投资——以投资各方确认的价值入账；或以投资方的账面上该资产的价值入账。投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分，不

3、计入实收资本，而计入资本公积金。2011-10-18江苏大学财经学院会计系（4）股份公司的实收资本（股本）1）股份公司筹集资本方式：发行股票。2）发行股票方式：3）发行费用：如委托发行，应按发行股票收入的一定比例（假定为3%）承担一定的手续费（假定为468000元）。2011-10-18江苏大学财经学院会计系4）入账价值确定：按面值计入“股本”（假定为200万元）；按溢价额（假定为1360万元）减发行费用（假定为46.8万元）超出部分（为1313.2万元）计入“资本公积”。（5）账户设置对以下所学的主

4、要账户应特别注意从账户的经济性质、账户的基本结构和账户的对应关系几方面进行把握。2011-10-18江苏大学财经学院会计系2011-10-18江苏大学财经学院会计系（6）核算举例：见教材P.91-92【例5-1】发行股票。借：银行存款15132000贷：股本2000000贷：资本公积——股本溢价13132000※15132000为股本与资本公积之和。与发行股票收入总额和发行费用之差也应相等。即：银行存款＝发行股票收入总额－发行费用（2000000×7.8）－（2000000×7.8×3%）＝1560000－

5、468000＝151320002011-10-18江苏大学财经学院会计系※2000000与发行股票面值相等。股本＝发行股票数量×面值2000000×1＝2000000※13132000为股本溢价额。股本溢价额＝溢价发行额－发行手续费2000000×6.8－468000＝13132000【例5-2】接受设备投资。借：固定资产2000000贷：股本2000000※2000000为双方确认价值。2011-10-18江苏大学财经学院会计系2.资本公积业务的核算（1）资本公积的含义投资者或其他人投入企业的在金额上超

6、过法定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。2011-10-18江苏大学财经学院会计系（2）资本公积的来源◆股本溢价公司发行股票时超过面值的金额部分；新股东为获得公司注册资本的一定比例而比原股东多向公司交付的资本金。◆接受捐赠捐赠者无偿赠予公司的资本，所有权归属于全体股东（投资者）。（3）资本公积的用途★转增资本金（股本）。2011-10-18江苏大学财经学院会计系（4）账户设置2011-10-18江苏大学财经学院会计系（5）核算举

7、例：见教材P.94-95。【例5-3】发行股票。借：银行存款382200000贷：股本60000000贷：资本公积——股本溢价322200000※股本溢价额的计算:股本溢价额＝溢价发行额－发行手续费（60000000×5.5）－（60000000×6.5×2%）＝330000000－7800000＝3222000002011-10-18江苏大学财经学院会计系【例5-4】接受捐赠设备。借：固定资产1300000贷：资本公积——股本溢价1300000※注意与接受投资者以设备向企业投资账务处理上的区别!【例5-5

8、】发行股票。借：银行存款33600000贷：股本28000000贷：资本公积——股本溢价5600000※本例未涉及发行费用的账务处理，获款收入与溢价发行额相等!2011-10-18江苏大学财经学院会计系（二）负债资金筹集业务的核算1.负债资金的内容企业从债权人处筹集的资金。包括：向银行借款（短期借款和长期借款）、从其他企业赊购产品形成的应付账款等。2.短期借款业务的核算（1）短期借款的基本含义与用途1）含义：偿还