美国tsp计划及其对中国机关事业单位职业年金制度的借鉴启示

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1、2015年第1期总第177期《经济社会体制比较》No.1，20152015年1月ComparativeEconomic＆SocialSystemsJan.2015·比较论坛·美国TSP计划及其对中国机关事业单位职业年金制度的借鉴启示郑伟内容提要:中国当前正在酝酿规划机关事业单位的职业年金制度，而美国始于20世纪80年代中期的联邦政府雇员节俭储蓄计划(TSP计划)是一项DC型补充养老保险计划，对于中国当前改革具有借鉴价值。文章讨论了美国TSP计划的缴费安排、税收政策和投资选择等基础或核心制度安排，从中提取规律性经验;并且反思中国机关事业单位养

2、老保险制度改革的困境，认为改革总体不成功的深层原因在于缺乏包括职业年金在内的“三个配套”。在此基础上，文章提出美国TSP计划对中国建立机关事业单位职业年金制度的若干借鉴与启示。关键词:TSP计划机关事业单位职业年金养老保险中图分类号:F84文献标识码:A文章编号:1003-3947(2015)01-0152-09养老保险“双轨制”是近年来广受诟病的一个社会焦点问题，机关事业单位的养老保险制度改革迫在眉睫。解决养老保险“双轨制”问题的一个基本方向，就是让机关事业单①位职工参加“第一支柱”即社会基本养老保险，同时建立“第二支柱”即职业年金，对第

3、一支柱进行补充。因此，职业年金的建立是机关事业单位养老保险制度改革的有机组成，也是解决养老保险“双轨制”的必要举措。20世纪80年代，美国也经历了一个将联邦政府雇员从传统独立的公务员养老保险制度融入社会基本养老保险制度、并建立针对联邦政府雇员的职业年金制度的过程。从中美两国对比情况看，美国联邦雇员退休制度中的第三层次即节俭储蓄计划(ThriftSavingsPlan，以下简称“TSP计划”)与酝酿规划中的中国机关事业单位职业年金最为相似，对中国的借鉴意义最大。因此，本文以美国在1986年设立的TSP计划及其对中国机关事业单位职业年金制度的借

4、鉴启示为对象展开研究。一、美国TSP计划的概况(一)TSP计划的基本背景现行美国联邦雇员退休制度(FederalEmployeesＲetirementSystem，FEＲS)包括三个作者简介:郑伟，北京大学经济学院风险管理与保险学系主任、教授、博士生导师。基金项目:国家社会科学基金重大项目“建立社会公平保障体系与维护社会公平正义研究”(项目编号:13＆ZD042);国家社会科学基金青年项目“中国养老保险制度‘参量式’改革效应评估及政策应用”(项目编号:11CJY108)。①职业年金是指根据国家相关政策规定，机关事业单位及其职工在依法参加基本

5、养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。·比较论坛·郑伟:美国TSP计划及其对中国机关事业单位职业年金制度的借鉴启示153层次:第一层次是社会保障(SocialSecurityBenefits)，即面对所有社会成员的基本养老保险;第二层次是基本福利计划(BasicBenefitPlan)，即一项针对联邦政府雇员的待遇确定型(DB型)的补充养老保险;第三层次是节俭储蓄计划(ThriftSavingsPlan，TSP)，即一项针对联邦政府雇员的缴费确定型(DC型)的补充养老保险。TSP计划由美国国会通过1986年《联邦雇员退休制度法案》设立。

6、从制度模式看，TSP计划属于缴费确定型(DC型)计划，该计划下参保人退休后养老金的多寡取决于缴费的多少和投资收益的高低，具有一定的不确定性。在联邦雇员退休制度官方宣传手册的几个代表性示例中，TSP计划提供的养老金约占联邦雇员养老金的30%左右(UnitedStatesOfficeofPersonnelManagement，1998)。(二)TSP计划的管理TSP计划由联邦退休节俭投资理事会(FederalＲetirementThriftInvestmentBoard，FＲTIB)负责管理。FＲTIB理事会是一个独立的政府机构，由五位总统任命

7、的理事(其中1人为理事会主席)和一位执行理事组成，法律要求他们要完全谨慎地为参保人的利益服务。依据法律，TSP的财务报表每年接受一次审计，经审计的财务报表在TSP网站公布。依相关法律设立的雇员节俭咨询委员会(EmployeeThriftAdvisoryCouncil，ETAC)为理事会提供咨询意见，该咨询委员会成员包括雇员组织、工会等机构(如美国政府雇员联合会、全国联邦雇员联合会等)的代表，目前有15名委员，其中1人为咨询委员会主席，1人为副主席。该咨询委员会主要向理事会提供有关TSP计划投资政策和管理的建议。一些私营机构也为FＲTIB理事

8、会提供服务支持，比如提供TSP日常账户管理、养老金支付处理和电话中心等服务。此外，在参保人受雇于联邦政府机构期间，其所供职的机构是参保人有关TSP计划的主要联络机构;当参保人离开