中国财险公司资金管理审计研究

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1、目录二、改进审计人员教育与培训的策略⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯38第六章结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．40参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．41致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．42个人简历⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一43Vl第一章引言第一章引言第一节研究背景与研究意义一、研究背景上世纪70年代末期，中国国内保险业务在停办20多年之后开始恢复。1995年6月随着《中华人民共和国保险法》的颁布，我国保险行业蓬

2、勃发展。据中国保监会统计数据显示，2010年全年原保险保费收入为1．45万亿元，保险行业增速超过GDP，在经济补偿、资金融通、风险管理等诸多方面起到重要作用，已成为广大人群众、企业、工作和生活的一个重要组成部分。保险公司不同于一般的生产加工或者服务型企业，甚至与同属于金融行业的银行、证券产业都有很大差异，最明显的特征体现在产品定价上。保险公司由于其经营的产品是看不见、摸不到的风险，定价时很大程度是靠对经验数据的汇总和分析，以及参考同业公司的定价模式来进行的，即“价格制定在先，成本核算在后”。在日常经

3、营活动中，保险公司先取得客户交纳的保费，随着保险责任日期进展，逐步确认营业收入，同时承担保险责任，对发生在保险责任期内的保险事故给付赔款。然后大部分非保险企业在销售前就可以精确的计算出产品的各种成本，因此在很大程度上可以预见风险的存在并进行合理规避。保险公司则由于定价过低而产生亏损。同时，因为保险公司的经营评价体系尚不完善，因定价产生的风险并不能明确的体现在保险公司经营财务报告以及报表中。我们仅以简单赔付率指标举例，来看保险公司经营评价方式对业绩评估的影响，及其潜在风险。某保险公司在进入到某个地区的

4、保险市场后，急于拓宽业务渠道，增加社会影响，便采取向第三方中介支付明显高于同地区行业水平的手续费或者佣金，以及赠送险种、套用承保标的性质以降低保费等手段争抢市场。但因其采取了明显低于成本的销售价格，根据大数法则，其业务规模越大，相应的亏损就越明显。现行监管制度下，保险监管机构使用“当期支付赔款／当期收入保费”的方式来评价保险公司的赔付情况。易见，保险公司为了控制监管指标，一方面积压赔案、恶意压低赔款，另一方面继续以低于成本的价格销售保险产品，扩大第一章引言市场占有率。两方面综合起效，但在外部是不透明

5、的，因此会给投资人“公司持续快速发展，经营效益良好”的假象。若经济环境发生较大变化，使得在该公司投保的客户大量流失，势必使得该公司保费收入下降，同时因赔款压力的增加出现偿付能力不足的问题，进而影响消费者对该公司的信任造成现金流入进一步减小，最终入不敷出，导致破产。该保险公司由于业务量大，保险责任尚未结束的部分就转嫁到消费者头上，对社会造成严重影响。上文中也提到，在现行的保险监管体系下，监管部门对保险公司经营过程中的风险监管不到位，或者说是对发现保险公司的此类行为敏感度不够，发生问题后的处理处罚措施不

6、健全，影响监管效力。如何通过监管手段防范和化解此类风险，目前业界研究尚未形成体系。中国石油天然气股份有限公司内蒙公司的巴秀清在《帐外资金审计初探》中对公司帐外资金的审计方法做了初步研究。“账外资金是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内的或未纳入预算管理的资金。近年来，各单位实行资金集中管理，严格控制资金使用，规范了资金管理，但是个别单位为了逃避监督，利用各种机会设立账外资金，账外资金成为违法违纪活动的重要经济来源。因此，账外资金审计一直是审计工作的

7、重要方面。【1卜’同时文章对帐外资金的存在形式，帐外资金的来源渠道方面做了论述，最后总结出审查帐外资金的方法。保险公司内部资金由于其流向复杂，业务交错，更加容易产生资金运用问题。但至今业内尚未有比较权威的资金管理及审计的理论出现，这也正是本文的研究目的。二、研究意义我国保险业快速发展的同时，结构调整稳步推进，监管措施正常实施，在预防风险方面取得了一定成绩。在看到保险行业发展可喜一面的同时，更要意识到结构调整的基础欠稳固，发展保障型业务由于赢利能力问题而进入发展瓶颈等问题的存在。我国保险公司亟须开发核

8、心资源，完善体制机制，寻求政策突破，以推动发展方式切实转变。从表面上看，保险行业紧紧跟随国内经济发展的步伐快速发展，但在深层(1】《帐外资金审计初探》，2009年11月《中国内部审计》，巴秀清2第一章引言次埋藏了许多不稳定因素。保险作为朝阳产业，快速发展的同时，内部矛盾与问题也逐渐显露和突出。第一，行业基础薄弱，核心资源短缺制约保障型业务发展第二，保险公司内控制度不健全且执行力差，科学的费率监管机制尚未形成，行业恶性竞争难以根本遏制，部分保障型业务经营亏损。第三，发展