战略导向的企业内部控制体系研究 (1)

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1、厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为(的研究成果，获得()课题(组))课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。)声明人(签名)：低、址如，／年6月侈日厦门大学学位论文著作权使用声明本人同意厦门大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》等规定保留和使用

2、此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解密，解密后适用上述授权。(√)2．不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“√”或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密委员会审定的学位论文均为公开

3、学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。)声明人c签名)．喁、泰如ff年多月侈日中文摘要多年来，内部控制问题一直是国内外研究的热点。在国外，内部控制从20世纪初被正式提出以来，已有近百年的发展历程；在国内，内部控制研究始于上世纪80年代中期，至今也有20余年的历史。当的，无论理论界还是实务界，都对内部控制给予了极大关注。尽管当今流行的内部控制理论大多来自于审计研究领域，但随着学者们对内部控制研究逐步完善和深入，人们越来越认识到，内部控制是具有逻辑结构的理论体系，它是为服务于管理而发展起来的事物；目前，对内部控制的研究也渐渐从审

4、计视角开始向管理视角转变。随着经济社会环境的不断变化，为了能在日益激烈的市场竞争和国际化浪潮的冲击下求得长远发展，企业越来越重视发展战略。而企业的内部控制体系J下是影响企业发展战略最终实现的关键之所在，战略管理与内部控制的有机结合成为最终实现企业战略的必然选择。如何将战略贯彻于内部控制体系的构建与执行过程，是我国理论界和实务界当前急需解决的重要问题。本文共分为六章。第一章为绪论，从总体上介绍本文的研究背景和主题、整体构思、创新观点，以及研究方法。第二章梳理了国外理论界和国内理论界的研究成果，对内部控制的研究现状以及学者们对于内部控制体系问题所持的主流

5、观点进行综述。第三章从内部控制体系的演变历程以及内部控制的核心价值取向两个视角展开讨论，深入探寻内部控制与企业战略管理的关系；并运用比较研究法将战略导向内部控制体系分别与财务报告导向、风险管理导向和价值创造导向的内部控制体系进行对比分析，从后三者的缺陷与局限中发掘战略导向内部控制体系的发展机会。第四章在简要概述战略管理相关理论、以及平衡计分卡和战略地图两种战略管理工具的基础上，为战略导向的内部控制体系构建了一个模型，并从战略管理思想向内部控制体系渗透，以及内部控制思想向战略管理体系渗透两个不同的视角对这一模型进行解读。第五章结合房利美的案例，从战略管

6、理的角度透视其内部控制的缺陷，找出其衰落的根源，并就战略导向内部控制体系在我国企业的实践提出几点建议，主要包括：从战略高度构建内部控制体系，借助平衡计分卡增强企业内部的战略协同效应，利用战略地图进行全面风险管理，聚焦关键控制节点强化战略控制。第六章对全文的主要研究结论进行总结。关键词：内部控制；战略管理；平衡计分卡IIABSTRACTInrecentyears，int锄alcontrolprobl锄hasbeenmefocusofdomesticaIldforeignresearch．Currently，intemalcontrolispaidmor

7、eandmoreattentiontowhethertheoreticallyorpractically．Althou曲nowadayspopularintemalcontr0Itheoriesmostlycomef1．omauditingresearch6elds，itisincreasin西yrecognizedmatintemalcontrolisatheoreticalsystemoflogicalstructure，whichistoserveonthemanagement．Atpresent，theperspectiVeofresearc

8、honintemalcontr．01also黟们uallychanges行omauditingtomanag