对提高煤炭企业内部控制有效性对策思索

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1、对提高煤炭企业内部控制有效性对策思索中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)06-000-02摘要企业的竞争就是管理的竞争，而内部控制有效性可以极大促进企业管理水平的提升。本文结合煤炭企业内部控制中存在的主要问题，对如何提高煤炭企业内部控制有效性进行了对策思考。关键词内部控制有效性煤炭企业我国是传统的煤炭生产和消耗大国，预计煤炭资源总量为5.6万亿吨，占世界总储量的11%。近年来，我国煤炭企业逐步向规模化方向发展，但因受到资源条件限制，我国煤炭企业发展的整体水平尚属落后，煤炭企业经营风险较高。当前，我国煤炭企业已经逐步市

2、场化，外部经营环境的变化,以及内部经营管理的复杂性使得煤炭企业需要加强经营管理。虽然煤炭企业也基于行业发展需要建立起了符合行业特征性发展要求的内部控制体系，但内部控制建设还没有引起高度的重视，没有将其纳入企业'‘软实力”建设范畴，大部分煤炭企业内部控制还属于零散的和自发阶段，难以形成推动企业发展的内在管理动力。基于此，本文结合内部控制要求，对煤炭企业如何提高内部控制有效性进行了对策思考。以期共同商榷。一、煤炭企业内部控制有效性方面存在的主要问题1•煤炭内部环境存在不足由于煤炭企业属于简单的采掘作业，对企业的员工素质要求不高，内部创新能力不足。在企业文化

3、建设方面，煤炭企业虽然也倡导企业文化建设，但多属于工作的表面，对团队协作、组织创新工作开展不够，企业文化建设往往和企业其他工作考核相互融合，体现不了企业文化建设的特点，容易造成和人本主义管理相脱节，难以促进企业员工的主观能动性的发挥。在绩效考核方面，煤炭企业属于高风险行业，但由于运营部门占有较大的资源，企业效益分配难以倾向于一线职工，系数制定还缺乏公平合理性，销售和管理层收入水平远远高于从事采掘工作的员工，而这种奖金的形成具有非个人努力的主导因素，而是员工辛勤劳动的成果。在在审批程序方面。审批程序是内部环境的主要部分，由于煤炭企业经营权限的集中性强，过

4、度强化内部控制的审批权的权利分配和程序设置，导致其内部控制效果和效益偏差，往往过于繁杂导致内部控制制度不经济。2.企业控制活动层面运行存在缺陷预算管理是企业管理的核心内容，通过预算管理的编制和执行，可以提高煤炭企业经营的科学性和计划性。目前，煤炭企业的预算管理体制还是执行自上而下编制，预算是一种指标的分解，往往导致集团预算和各矿井预算相互脱离。例如：集团根据经营业绩增长需要和整个宏观经济情况来制定各矿井的毛收入和毛利润指标，各矿井往往根据集团预算来进行人为数字的编制，这种单纯的以目标来定预算的方法，可能导致实际经营数据和预算数据存在较大差异。不合理指标

5、的使用可能使实际经营业绩好的企业被评价为差，容易磋商基层单位工作的积极性，导致基层单位潜能无法充分发掘，进而使企业集团整体运营实际效果不佳。3•财务审计方面存在风险煤炭企业日常收支比较频繁，财务工作容易出现差错或舞弊行为，审计成为控制其财务风险源的主要手段。然而在煤炭企业审计工作重视程度普遍不够，部分企业未设置单独的审计部门，加之审计人员素质不高，难以应对日趋复杂的财务环境，很多隐蔽的违法违规行为审计无法察觉。由于煤炭企业从采购和销售环节涉及到很多部门，在重产出、重效益的经营管理理念的影响下，内部控制管理较为薄弱，为员工提供了作弊和犯错误的机会，为企业

6、经营业绩完整性和准确性带来了风险。二、对提高企业内部控制有效性的对策思考1.提高企业控制活动的能力控制活动是确保企业内部政策得以贯彻落实的主要手段，通常包括了批准、授权、核对和职责分工等活动，而控制活动的全面执行主要依赖人去执行，因此，在如何提高人的主观能动性水平成为提高企业内部控制有效性的重要手段。首先，要加强授权审批控制。有效的内部控制应建立在恰当的授权审批之下，煤炭企业规模加大，管理范围较广，企业管理层不可能对每项经营活动都亲自参与。因此，适当的职责分离和适当授权不但可以提高管理效能，而且可以极大的促进企业内部控制的有效性。在日常经营活动中，要按

7、照确定的职责范围和手续进行业务办理。例如：库存物资的收发管理，煤炭销售中的赊销政策等等。当符合企业制定的条件范围时，就可以按照规定程序进行办理，而不必要进行逐级审批，以提高企业的运营效率；而如果超过了规定的程度，那么就要按照规定进行逐级审批，防止出现越级或超越审批范围的事项出现，为企业舞弊提供了条件。其次，要加强财产物资管理。为确保企业财产安全，应严格控制企业财务领发手续，建立定期盘点制度，及时记录资产增减变动，以掌握企业资产动态，加强管理，防止资产的管理混乱而导致流失或损毁现象发生。2.加强内部信息沟通管理现代社会是信息社会，企业作为社会的一个有机体

8、，必然要面对信息社会给企业内外经营环境所带来的变化。因此，加强企业的内部信息沟通成为企业内部控