对煤炭企业内部控制的思考

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1、对煤炭企业内部控制的思考摘要：煤炭企业建立完善内控制度对于其经营管理水平的提高以及顺利的开展安全生产工作的意义和作用都是很大的。本文运用自己所了解的内控知识并根据自己在煤炭企业多年的工作经验，针对目前煤炭企业内控制度若干问题谈谈自己的看法，希望内控制度在煤炭企业内部真正发挥有效的作用。　　关键词：煤炭企业；内部控制；问题；方法　　：F423.25：A：1006-4117（2011）06-0060-02　　　　2008年5月内控制度成文出台以后，我国大中型企业都纷纷学习，有许多企业已经建立并实施了内控制度并取得

2、了良好的效果，内部制度之所以重要在于其能够保证企业合法、合规的进行生产经营、使财务报告的数据更加真实完整，是提高企业经营管理效率以及实现健康长远的发展目标的重要保障。　　一、内控制度在煤炭企业中的现状　　新时期，煤炭企业建立健全内控制度势在必然，但是，时至今日我国煤炭企业内控制度的建设比较迟后，缺少健全的内控制度、安全事故时有发生、不能有效的控制成本、投资决策不成功、资产流失等现象普遍存在。尤其是矿井安全管理和控制的不力不仅给煤炭企业造成了一定的损失，而且社会负面影响很大。这些都表明了目前煤炭企业内控制度与其

3、实际要求不相符，笔者认为主要原因有以下几点：　　（一）缺少科学的决策机制，不能有效的控制风险。随着市场经济的不断发展，煤炭企业之间的竞争日趋激烈，采取科学的风险评估和决策机制加强企业安全管理是煤炭企业提高企业内部控制效率和效果的前提，也是提高其竞争能力的有力保障。现阶段，煤炭企业的防范风险的意识不强，决策机制不科学，对各种潜在的风险不能加以识别和控制。有些煤炭企业根本就没有风险管控机制，所以防控风险的能力比较差。比如：一些煤炭企业发生透水事故以及瓦斯爆炸等给企业造成损失很大，与企业的安全领域的风险防控的工作脱

4、不了干系。有些煤炭企业在进行重大项目投资和战略性供销合作方面没有进行风险评估，造成投资失败或供、产、销链条断裂，给企业带来巨大的经济损失。　　（二）内部监督机制不完善，没有完善的制衡机制。煤炭企业只有合理设置组织架构，正确划分且有效控制权限，才能使企业经营活动顺利开展。而目前情况下，由于众多原因导致了煤炭企业存在着组织架构设置不合理、权责不明、缺少有效地制衡机制等问题，从根本上制约了内部控制的发挥。当下仍有大量煤炭企业常以生产为重，而没有很好地对安全监督加以制衡；再比如当企业不考虑销量而盲目生产，导致产量远大

5、于销量以至于库存增加影响生产，这时一般销售部门都会采用赊销等形式来降低库存、促进销售，进而又增加企业了的应收款风险。这样的例子比比皆是。现阶段煤炭企业内部审计机构监督力度远远不够，仍将大量精力放在查账和找错上，没有充分发挥企业内部控制的审核、评价以及监督等职能。　　（三）企业组织架构不合理。国有煤炭企业股东、董事会、监事会、经理层等均由国有资产管理部门或集团公司委派，且多由国有管理部门或集团公司考核，这就往往导致在监督及制衡方面易出现漏洞。董事会、监事会与经理层之间的权责划分不明确，角色难以合理定位，以致股东

6、会无法按照市场要求制定和履行股东职责，这时经营者往往也只能以行政命令的方式进行企业管理，监事会自然也就形同虚设。　　（四）煤炭企业与相关各方的利益关系协调不好，将制约内控制度的发挥。由于种种原因，煤炭企业运行中各个利益主体之间的矛盾是客观存在的，比如股东与管理者之间的利益分配、公司和职工之间的利益分配等。而要妥善地协调好这些问题，就需要企业建立合理的、完善的协调机制。　　（五）企业对内控制度认知不够。我国大多企业的内控制度起步都比较晚，再加上对其没有明确的认识、学习，以至企业内部多数人认为内部控制制度就是内部

7、牵制，是制定的手册和红头文件等等。而企业管理层也往往认为内部控制就只是单独的对企业成本的控制，或者只是对企业资产安全的控制等，企业上下整体都对内控体系认知不够。在加上目前盛行的官本主义，也偶有渗透到到国有煤炭企业领导人，导致领导层缺少民营企业家的风范，对市场经济体系下的煤炭企业本质的认识错位。　　二、加强和完善内控制度的方法　　（一）提高认识，为内部控制的实施创造良好的内部环境。COSO报告提出内部控制的五要素，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监控。内部环境规定企业的规章制度和组织架构，是企

8、业建立和实施内部控制的基础，关系着经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识。内部环境主要包括管理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境决定着企业其他内控要素的发挥，影响内控制度的贯彻与执行，决定着内部控制目标的实现与否。因此，煤炭企业应加大对内部控制体系的宣传，进一步提高企业相关人员对该项工作的认识，为内部控制实施的创造良好的内部环境。　　（二）提高风