对提高煤炭企业内部审计有效性的思考

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1、对提高煤炭企业内部审计有效性的思考　　摘要：随着现代企业制度在我国煤炭企业确立和深化改革的逐步推进，内部审计工作的内涵和外延都得到了一定程度的拓展，煤炭企业对内部审计工作的认识逐渐清晰，重视程度也在不断提高，尤其是在几年来更是取得了可喜的发展，逐步形成了自身的框架体系，为推动煤炭企业朝着科学化、可持续化的发展方向做出了切实贡献。在新的经济形势下，如何让煤炭企业的内部审计工作能够与时俱进，是目前煤炭企业需要解决的问题。　　关键词：煤炭企业；内部审计；有效性；提高　　中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）08-0-0

2、1　　一、引言　　煤炭企业作为关系我国国计民生的重要产业，随着我国社会主义市场经济制度的不断发展，煤炭行业也取得了长足的发展，并且逐步融入了市场经济的浪潮之中。然而，我国煤炭企业的内部审计制度从建立之初，就面临着机构结构不稳定，人员素质偏低，操作规范程度较差等问题。有的煤炭企业建立了独立的内部审计机构，有的煤炭企业选择与纪检、监察、法律部门等人员共同办公，甚至还有的煤炭企业并没有单独设置独立的内部审计机构，仅仅依靠一两名内部审计人员挂靠在其他部门中进行工作。随着煤炭企业对自身机构及人员的调整和精简，一些煤炭企业往往只注重眼前利益，在进行机构改革时，

3、往往将内部审计部门或机构进行合并或者不合理的削减。内部审计制度的有力执行需要依靠健全的内部审计机构作为保障，这也是内部审计工作得以顺利开展的基础，内部审计机构不健全，将严重影响内部审计工作的效率和效果。客观的说，煤炭企业的内部审计工作难免会受到宏观经济形势的影响，再加上我国内部审计工作本身的缺陷和不足，这也使得我国的内部审计工作同西方现代内部审计有着较大的差距。随着我国煤炭企业在管理方式、经营理念等方面的变革，内部审计工作将成为煤炭企业寻求自身长远、健康发展的客观需要。　　二、提高煤炭企业内部审计有效性的措施　　（一）内部审计工作中需要重点加强对风

4、险的管理　　为了更好地适应经济形势的瞬息万变，我国的煤炭企业需要与时俱进，在内部审计的工作理念和流程中引入风险导向审计模式，在公司治理的核心要素中增加、健全对风险的管理与评估，并且在此过程中将利益相关者可能存在的潜在风险因素都纳入其中，促进投资者信心的建立，提高公司的整体信誉度和治理水平。客观来说，不论是哪一行业中的企业，都不可能完全回避不断变化的经营环境所带来的市场风险。这样的趋势也会促进内部审计工作必更加重视对风险的管理以及经济效益的提升，不仅需要杜绝浪费与舞弊，同时也需要及时发现企业可能会面对的危机。在新的发展形势下，我国煤炭企业所面临的风险

5、越来越大，对风险的识别和规避成为内部审计工作亟需拓展的领域。现代审计工作将经营审计和管理审计作为重点内容，同时，风险管理也被更多得纳入到了内部审计的工作范围内，鉴于此，煤炭企业在进行内部审计工作中，除了需要关注传统的审计领域之外，还应加大力度提高对风险的识别和防范能力。　　（二）对内部审计工作方式进行革新，引入更加先进、灵活的审计技术　　煤炭企业的内部审计工作有其天然优势，主要表现在对自身情况较为熟悉和取证较为便利等方面。然而，随着时代的发展，传统的内部审计技术已经难以满足现代煤炭企业发展的需求，一些更加先进、灵活的审计技术可以极大地促进内部审计工

6、作效率和质量的提高。首先，针对企业中一些普遍性的问题，尤其是企业可能会面对的经营风险、财务风险，由于这类型的问题在内部审计中需要经常性的进行预测、分析和评估，因此，可以采用动态审计的方法，对一个问题发生的原由及可能产生的问题进行系统分析，及时提出防范对策和解决方案，切实帮助企业提高风险管理水平。其次，由于现代计算机技术的迅速发展，该领域的发展成果也将在内部审计工作中得到十分广泛的应用。煤炭企业属于技术密集型企业，可以考虑采用问题管理器来对企业各个季度的数据进行跟踪，并且直接与内部审计工作按期对接，定期将发现的问题向审计委员会报告。同时，采用文件存档

7、将所有的问题记录在案，以便有需要的时候快速查询。采用这样的方法能够大幅度提高内部审计的效率，并且促进问题的快速解决。　　（三）加强对内部审计人才队伍的建设　　高素质的审计人才是内部审计工作中最为重要的因素，提高审计人员的专业水平和综合素养是提高审计质量的重要突破口。我国市场经济目前正朝着多元化的方向发展，面对日益复杂的产权关系和更加隐蔽的作假方法，内部审计工作面临着越来越大的风险。在这样的客观形势下，煤炭企业势必需要重视起对内部审计队伍的打造，通过定期培训来更新、完善内部审计人员的知识结构，提高学习能力以便适应不断变化的审计环境。其次，还应该鼓励审

8、计人员对经济学、计算机、统计学等领域的知识进行学习，提高分析推理能力，打造一支技术全面、综合素质过硬的内部审计人才队伍。最