对企业内部审计的思考

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1、对企业内部审计的思考：F239文献标识：A：1009-4202（2011）10-000-02　　　　摘要本文首先通过介绍国际内部审计师协会对内部审计的定义、内部审计的角色转换、内部审计的目标来阐述现代内部审计新理念；其次分析了我国内部审计存在的问题，对现有内部审计的机构设置、人员结构、职能定位、审计方法、技术及内部审计与被审计单位人际关系；最后就如何进一步完善企业内部审计提出基本对策。　　关键词内部审计问题对策　　　　国际内部审计师协会（IIA）在其发布的《内部审计实务标准》中指出：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价

2、值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”其核心内容之一体现在内部审计的目的是为组织增加价值，核心内容之二强调内部审计人员应通过系统化、规范化的方法参与企业经营管理，洞察企业风险，帮助企业实现目标。　　由此可见，在现代企业制度下，内部审计的重点是审计和评价企业经营的效益性，进行事前控制，为企业改善经营管理、提高经济效益服务，为企业领导者提供咨询服务，促进组织实现目标，这就使企业内部审计遇到了前所未有的机遇与挑战。但由于我国内部审计起步较晚，不论是在法律法规、制度建设

3、上，还是在机构设置、业务范畴及人员配备上都明显落后，与当前经济体制改革和市场经济发展的速度相比明显滞后。　　一、企业内部审计存在的问题及分析　　（一）内部审计机构设置情况　　随着经济的发展、法制的健全，内部审计作用的突显，国有大中型企业、上市公司、一定数量的民营企业相续建立了内部审计机构，在借鉴国外经验方面不尽一致，内部审计机构设置存在多种模式，主要有以下几种模式：　　1．设在董事会或董事会下设审计委员会的内部审计机构；这种形式的内部审计独立性强、权威性高、作用明显；　　2．设在监事会的内部审计机构；　　3．隶属于总经理的内部审计机构，

4、这是主要的一种形式；　　4。与纪检、监察合署的内部审计机构；　　5．隶属于财会部门的内部审计机构。　　前四种模式都有其存在的合理性，各有利弊，目前不宜不加区分地统一规范。第四种模式突出了内部审计的监督性质，从某种程度上制约了内部审计作用的发挥。第五种模式则是把审计者与被审计者（财务）合并一起，成了财务的内部监督，失去了审计的基本职能。　　（二）内部审计人员结构不合理　　根据国际内部审计师协会对内部审计师的要求，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识以保证执业质量。而目前我国内部

5、审计人员大多都是财务会计、审计专业出身，专业知识比较单一，掌握现代管理知识、科技知识，具有一定综合分析能力的复合型人才较少，这样势必无法适应财务审计之外的其他审计类型，制约着内部审计功能充分有效地发挥，影响着内部审计工作的质量和效果。内部审计人员专业结构不合理、专业胜任能力参差不齐，远未达到现代企业制度下内部审计人员应具备的素质。　　（三）内部审计职能定位不明朗　　利益博弈、制度更迭，不同时期，企业内部审计有着不同的定位，从早期“查错纠弊”演变为实施内部控制审计；随着内部审计的不断拓宽，进而转型为以促进组织风险管理水平和内部控制建设为导

6、向的服务性审计。然而目前，我国企业内部审计大多仍集中在对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，很少涉及内部控制审计，基本没有涉及风险管理审计和企业发展战略审计。如何为组织领导经济决策服务和为被审计单位合法权益服务，准确把握自身定位和发展方向，探索以管理审计为立审之本，已成为当务之急。　　（四）内部审计方法、技术落后　　随着信息技术在经营管理中的广泛应用，内部审计应该突破单纯的、事后的传统方式，逐步实现审计过程的三个转变：从单一的事后审计转变为事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合；从单一的静态审计转变为静态审计与动

7、态审计相结合；从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合。　　虽然我国内部审计历经二十多年的发展，但许多企业长期以来都是运用查账手段为主进行审计，分析方法也是以财务分析为主，没有很好地把现代信息技术、管理评审技术、价值工程、经营分析等技术方法运用到审计实践中去，造成审计分析问题层次浅，系统性不强，难以很好地为公司经营管理提供有价值的成果，使得内部审计的功能远远没有发挥出来。　　（五）内部审计与被审计单位人际关系不协调　　国际内部审计实务标准中关于“人际关际和交流”指出“内部审计师应具有与人打交道和有效地进行沟通的技能，内

8、部审计师应懂得人际关系与被审计者保持令人满意的关系。”而我国内部审计机构由于发展的初期是以监督为主的查错纠弊财务审计，在被审计单位心中长期扮演着“金融警察”的角色，往往造成被审计单位与审计人员的对立，而管理