探究如何提高企业内部控制审计的有效性

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1、探究如何提高企业内部控制审计的有效性随着经济全球化和信息全球化的快速发展，我国各企业面临着愈加激烈的国际竞争，在这样的发展背景下，通过提升内部控制体系的质量而提升企业的综合竞争力显得尤为重要。现阶段我国企业内部控制失效和财务舞弊的现象普遍存在，一个很重要的原因就是缺乏完善的内部控制审计体系，因此，为了促进企业可持续发展、提升企业综合竞争实力，必须针对企业内部控制审计体系中存在的问题进行改进与完善。　　一、企业内部控制审计有效性分析　　(一)企业内部控制审计目标分析　　企业内部控制审计的本质性目标是对企业内部控制活动进行合理、有效地评价，从客观上约束企业内部控制活动，

2、在实际操作过程中主要有以下两个方面的体现：其一，内部控制审计工作的对象是企业内部控制体系，内部控制审计的主要工作是对内部控制活动进行审查，在此基础上对其整体质量和效率进行合理地评价，即内部控制审计的本质性职能并不是直接确保内部控制体系的有效性，而是对其有效性进行评价，从而间接为内部控制体系提供一种纠错信号，从客观上促进企业内部控制体系的完善。另外，内部控制审计报告是体现企业内部控制实力的重要依据，对于企业投资者、债权人、财产所有者具有重要的参考价值，确保内部控制审计报告的真实、有效性对于企业战略发展来说十分重要;其二，内部控制审计报告的生成需要参考相应的规范化标准，

3、也就是说内部控制活动的有效性是一个动态变化的指标，会随着规范化标准体系的变动而变动，则在实际操作过程中内部控制审计目标会随着审计内外环境的变化而变化，外界环境对内部控制审计活动有效性的影响也是较大的，如何进一步规范内部控制审计环境是现阶段需要解决的重要问题。　　(二)确保企业内部控制审计有效性的核心环节　　企业内部控制审计是一种新型的管理审计，确保审计有效性主要包括以下几个核心环节：其一，内部控制审计过程中审计人员能很容易地接触到企业赖以生存的商业机密，首先要确保审计人员的职业道德素养，避免审计过程中重要商业机密的外泄。另外，内部控制审计报表具有重要的参考意义，要确

4、保审计人员的专业知识结构和专业经验符合审计工作要求，这样才能确保审计报表的有效性;其二，现阶段我国企业内部控制审计体系还处于初步研究和实践阶段，必然面临着审计成本和审计有效性的权衡，在合理压缩审计成本的前提下提升审计有效性是必要的;其三，法律法规对于确保内部控制审计有效性的约束作用也是不可忽略的，进一步完善内部控制审计法律法规要求，明确内部控制审计报表责任也是确保企业内部控制审计的重要环节。　　企业内部控制审计是近些年来才逐渐发展起来的一种新型的管理审计模式，相应的理论研究和实践操作经验还是相对较少的，因此，需要审计管理人员结合实践经验不断进行改进和创新，才能从根本

5、上提升内部控制审计的有效性。　　二、实践过程中影响企业内部控制审计质量的因素分析　　(一)内部控制审计工作的独立性　　内部控制审计工作的本质性是职能是对企业内部控制绩效进行评价、对企业内部控制活动进行审查，发现内部控制过程中存在的问题，从而给出合理的评价报告，想要确保内部控制审计职能充分发挥，必要首先确保审计部门的独立性。现阶段部分企业内部控制审计有效性较差的原因就是审计部门与内控部门之间的关联性过大，导致审计工作的独立性和权威性不足，这样内部控制审计工作开展过程中很容易遇到各种各样的障碍，审计工作的质量和有效性很难得到保障。　　(二)内部控制审计工作的范围及内容　

6、　想要达到内部控制的战略性目的，必须对企业生产、经营、管理活动的全过程进行全方位地控制和监管，与之相适应，内部控制审计也是一项极其繁琐、复杂的工作体系，审计工作必须覆盖到企业内部控制活动的各个方面。另外，企业内部控制审计的工作范围要有效地覆盖企业内部控制活动的五大要素，并在此基础上采取相应的审计管理措施，这样一方面能保证审计工作顺利开展，另一方面能有效保障审计工作质量。　　(三)内部控制审计体系的系统性　　在复杂的企业运作体系下，内部控制审计体系的一体性、系统性对审计结果质量的影响很大。现阶段我国大部分企业的内部控制审计意识逐步增强，也采取了一系列的内部控制审计措施

7、，但其成效还是相对较差的，很重要的一个原因就是没有确保内部控制审计体系的系统性。这样在实际操作过程中审计漏洞就会普遍存在，给审计人员或内控人员打插边球提供了必要的内部环境，另外，系统性较差的内部控制审计体系也很容易导致财务舞弊等现象的发生，对于企业的长远发展是十分不利的。　　(四)内部控制审计工作人员的专业能力　　近些年来，随着科学信息技术的快速发展，内部舞弊现象的操作手段越来越隐蔽，使用常规的内部控制审计手段不能及时发现，因此，新时期的内部控制审计工作对财会人员的专业能力提出了更高的要求。一方面，企业内部控制审计工作人员需要具备专业的审计理论知识、实践工作经验