国库会计数据集中事后监督配套机制探究

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1、国库会计数据集中事后监督配套机制探究摘要：国库会计数据集中系统（TCBS）上线后，国库核算在账务处理、资金划转、内部控制等方面所发生的一系列变化，导致了原事后监督工作机制的适应性缺陷。因此应根据各方面的适应性情况，从健全制度、改进模式、提升手段等入手，尽快完善国库会计数据集中事后监督配套机制。关键词：事后监督；国库核算；数据集中系统Abstract:AfterthelineonTreasuryCentralizationBookingSystem(TCBS),treasuryaccountingoccurredaseriesofcha

2、ngeonaccountingtreatment,capitaltransferandinternalcontrol,whichcausedadaptdefectoftheoriginalsupervisionmechanism.Therefore,weshouldstartwiththeperfectionofsystem,improvementofpatternandpromotingofmeansaccordingtothevariousaspectsofadaptability,andconstructtheTCBSmatch

3、ingsupervisionmechanism・KeyWords:subsequentsupervision,treasuryaccounting,TCBS中图分类号：F830文献标识码：B文章编号:1674-2265(2012)12-0039-04一、引言TCBS的上线，对提高国库会计核算效率、加强国库资金风险管理、发挥国库会计信息作用、提高国库工作质效有着重要意义，对传统事后监督工作理念、目标、方法、手段等带来深远、全方位的影响。根据TCBS上线后国库会计核算业务的变化，分析上线后事后监督工作面临的主要问题，通过对原有制度体系、监

4、督模式、监督手段、监督人员等要素进行配套建设和调整，建立完善与TCBS相适应的配套事后监督机制，确保事后监督工作平稳、有序进行，是当前及今后一段时间事后监督工作所面临的一个重要课题。二、TCBS上线后国库会计核算的主要变化TCBS作为人民银行第一个全国集中的核算类实时交易系统，在确保各级国库核算主体不变的前提下，运用计算机信息技术，实现了系统集中摆放、参数统一设置、业务自动处理、收支及时到账、数据集中存储、信息共享使用等功能。TCBS运行后，国库会计核算与内部控制发生了较大变化。(一)账务记载由单讫记账转变为双讫记账除表外业务及特殊事

5、项仍采取单讫记账外，TCBS均采用一记双讫的记账方式。特殊事项的单讫记账方式，是指因异常情况导致数据集中系统账务不平衡时，通过单讫强制挂账、手工补记或冲正而实现账务平衡的处理方式。系统出具的记账凭证为复式记账凭证，表外以及特殊事项仍采用单式记账凭证进行账务处理。TCBS中心负责国库会计核算账务平衡，基层行不再进行日终结账，账、表、簿次日输出。（二）预算收入由层层报解变为直达入库国库会计核算系统（TBS）对预算收入业务采用“批量处理、层层报解、逐级上划”的方法。TCBS±线后由全国国库业务处理中心统一组织实施国库会计核算业务的处理，原始

6、业务数据一经采集，即由国库会计数据集中系统按照预设的规则，将其作为一个不可分割的整体进行连续处理，并将最终结果直接记入各相应的国库账户。两相比较，TCBS下税款入库极为迅捷，同时停用了TBS系统中“待报解中央级预算收入（274）、待报解地方预算收入（275）、待报解共享预算收入（276）”三个科目，而以'‘国库待报解款项（278）”一个科目进行核算，核算过程更为简便。（三）与支付系统的接入由多点接入变为一点接入TCBS与支付系统一点连接，全国国库业务处理中心以直接参与者身份集中处理支付往来业务，各分库、中心支库由支付系统的直接参与者转

7、变为间接参与者，通过全国国库业务处理中心办理支付往来业务。系统内不同核算主体之间的资金往来不再经过支付系统，采用内部往来划拨，同一核算主体内部国库主体之间的资金往来业务则可直接转账完成。（四）内部控制方式变化较大一是资金出口业务由岗位控制为主变为要素控制为主。TCBS不再分明细岗和资金岗，而增加了重要要素第三人复核。二是对系统权限的控制更严格。主要体现在TCBS对重要参数设置及用户实行分级管理制，即系统的重要参数和用户由上级核算主体有权限人员进行设置和审批，并对全部参数和用户实行系统管理员设置维护、会计主管确认生效的双签制度。三是对操

8、作员控制更严密。TCBS对操作员实行CA证书认证，并通过用户代码、角色类型、角色权限三个层次实施操作员控制，对用户的权限控制更严密，同时权限配置也更灵活。（五）核算主体数量大增就山东省情况而言，TCBS上线之前中心支行是