国库会计数据集中核算监督效能探究

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1、国库会计数据集中核算监督效能探究　　摘要：随着国库会计数据集中系统的推广应用，国库业务的处理流程和业务模式发生了巨大变革，这也对央行国库业务监督工作提出了新的挑战。本文首先对当前国库会计核算过程中存在的风险进行分析，阐述现行会计核算监督模式所存在的弊端，在此基础上指出国库会计核算监督由事后监督向核算过程监督转变的必要性，进而提出有效提升国库会计核算监督效能的方法，以充分发挥新形势下事后监督防范国库资金风险的“防火墙”作用。关键词：国库会计核算；数据集中；监督效能中图分类号：F830.31文献标识码：B文章编

2、号：1674-0017-2013（3）-0090-0412国库会计风险作为中央银行的高风险区域，是资金风险控制的重中之重。随着国库会计数据集中系统（TCBS）的推广运行，国库会计组织体系和会计核算模式发生了重大变革，导致会计核算和风险分布呈现诸多变化。国库会计数据集中核算监督的意义在于对国库会计核算过程和环节加以预测分析，是实施事前防范、事中控制和事后检验的有效手段。本文以国库资金风险在国库会计核算过程中的表现作为切入点，提出在国库会计数据集中核算新形势下，由单纯针对核算结果的事后监督到面向核算过程的全面监

3、督转变的整体思路，并给出有效提升国库会计核算监督效能、防范国库资金风险的相关建议。一、国库会计核算过程风险分析12（一）内部流程的操作风险往往与资金损失事件构成共同体。内部流程的操作风险是指操作人员在业务操作过程中，因工作疏漏、不规范的业务操作、对核算系统功能不熟悉或风险意识不强等原因所造成的风险。基层人民银行国库人员如果主观上对操作风险认识不足，没有充分意识到内部控制及风险管理是一个动态的全员参与的过程，就可能出现内部控制松懈、制度执行不严，从而引发资金案件。某支行员工挪用公款7000万元一案，经办人员在

4、审核时发现原始凭证有三处明显瑕疵的情况下，依然受理了该业务，最终导致挪用公款事件的发生，这正是相关业务人员缺乏足够的风险意识和责任意识，从而引发资金损失的教训实例。目前，在国库会计数据集中的大环境下，国库数据在实现集中化的同时，也逐渐实现了网络化和无纸化管理，国库人员只需打开系统菜单，做相应的点击操作即可完成某项国库业务的处理。这样一来，在减轻国库人员劳动强度、提高工作效率的同时，也产生了国库人员对计算机及网络的依赖性，如果不注重学习新知识新业务，可能导致国库人员对国库业务的理解把握能力、灵活处置能力和应急

5、控制能力的弱化，那么一旦出现异常情况，国库人员不能及时正确处理，就可能导致不可估量的严重后果。同时，如果国库操作人员的素质跟不上国库信息化建设的步伐，对新推广的硬件设备、软件程序和服务功能不熟悉，极易因操作失误引发风险。（二）制度性问题将成为核算业务操作风险防控的基本着力点。制度是所有业务活动的基础。从国库现存的相关制度看，核算业务还存在着部分制度与业务发展不协调及制度执行不到位等问题，这也是诱发操作风险引起资金损失事件的重要原因之一。具体体现在：国库现有制度及规定不能涵盖国库各类业务的全部过程，使部分业务

6、环节可能存在无法有效监督的状态。如国库预留印鉴方面，国库预留印鉴用于国库库款支拨、更正、退库和对账等相关业务凭证及报表上，随着财政部门、征收机关和代理银行业务的细化以及内设部门增加或变更，新旧预留印鉴变更情况时有发生。目前指导国库会计业务行为的重要规章制度中，对预留印鉴的启用、变更、遗失及注销等进行了明确规定，但对预留印鉴中印章的种类是行政公章、财务公章还是业务公章，以及印鉴的形状、大小、字体及是否可以带日期等并未进行统一规定。在国库业务实际监督工作中发现，留存在国库部门或监督部门的预留印鉴种类繁多，有行政

7、、财务、业务和柜台印章，而且有的印章带有核算日期，有的印章没有带核算日期，这给国库部门和监督部门核对印鉴造成了一定的困难，时常会因预留印鉴问题产生疑问，给国库的资金安全带来风险隐患。12（三）业务核算集中和系统设计的缺失可能形成新的核算监督风险。由于国库核算系统的更新及业务模式的改变而产生的新的风险点，使得核算监督进一步复杂化，如果监督水平跟不上，容易造成因监督缺位而产生的风险。一是集中支付业务先支付后清算的方式使资金出口监管处于被动地位。由于国库集中支付代理银行较多，办理清算时间集中，因此对于大量的明细支

8、付信息难以进行审核。目前对该业务的审核主要集中在支付申请划款凭证票面要素的完整和合规方面，对于资金支付的真实性、有效性以及资金用途及科目使用是否符合规定，则缺乏及时有效的监督。二是业务处理差错及风险的可控性有待提高。TCBS是一个扁平化伞状结构的业务系统，地方各级国库在拓扑结构上均为相互平行的远程客户端与TCBS中心相连接，因此省分库对地市中心支库及区县支库进行有效监管的能力有所削弱，下级国库的业务处理差错和业务