国库会计事后监督转型探微

《国库会计事后监督转型探微》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、国库会计事后监督转型探微【摘要】随着国库信息化建设的推进，国库会计核算方式发生了很大变化，但国库会计事后监督工作仍沿用传统手工监督方式，监督作用得不到充分发挥。本文探讨运用国库会计数据集中系统对成百上千的税票计算得出的各类报表数据实施监督的全新思路和具体方案，以实现监督观念、监督方式的转变，监督内容、监督效能的提升。【关键词】中央银行国库会计事后监督一、引言近年来，部分会计学者致力于有关国库会计事后监督工作问题研究，如冯家明、李彤和吴天宝（2012）分析了央行事后监督绩效，裴昀、纪晓鹏和王磊（2013）提出了事后监督工作亟待转型的观点。实践中，国库会计事

2、后监督电子化的需求也在不断地提出，于是有部分省份开始探索开发建设国库会计事后监督系统，肖杰等（2013）撰文介绍了他们从国库会计集中核算系统采集数据，监督人员同时录入收入、支出等凭证信息，由事后监督系统对凭证基本要素进行计算和处理，然后与国库会计核算结果比对。这种模式始终没有摆脱传统的事后监督“再复核”的痕迹。本文致力于探索合理运用外部对账结果，提出国库会计事后监督转型的全新思路与方案。二、国库会计事后监督概述（一）相关概念及解析监督是指对现场或某一特定环节、过程进行监视、督促和管理，使其结果能达到预定的目标。会计事后监督是指以事先制定的目标、标准和要求

3、为准绳，利用会计核算取得的资料，对已进行的经济活动进行考核和评价。根据《中国人民银行国库会计核算监督办法》（银办发［2011］235号），国库会计核算事后监督是对国库会计核算结果进行的全面检验。复核，即仔细地对照、考察。从监督和复核的概念可以看出，监督强调的是管理和对结果的验证、评价，复核强调的是用同样的方式重复。因此，在实践中应区别和突出国库会计事后监督和复核各自特点，从不同角度、不同层次，采取不同的方法对国库会计核算质量实施控制，避免职能和作用重叠，以切实发挥各环节的风险控制作用。（二）国库会计事后监督的历史沿革1.事后监督作为会计核算部门的岗位阶段

4、。1996年，《中国人民银行财务预算管理办法（试行）》针对加强利息支出管理，提出建立事后监督机制。1997年，人总行《关于进一步加强人民银行会计内部控制和管理的若干规定》（银发［1997］318号）明确开展事后监督工作，形成了事后监督工作雏形。但是，那时候的事后监督独立性不强，只是在营业部门设置事后监督岗位，对事后监督的岗位职责、监督方法和监督内容等并没有进行统一的规范，对于一些关键风险点和重要岗位的监督办法，散见于《关于加强联行资金安全管理的通知》（银发［1999］372号）等文件中。应该说，事后监督工作还处于摸索阶段。2.事后监督独立于会计核算部门阶

5、段。2002年，人总行出台《中国人民银行会计事后监督办法》（银办发［2002］126号），规定事后监督人员独立于会计核算人员，事后监督工作独立于会计核算部门，各分行、营业管理部、中心支行，应设立会计事后监督中心，县级支行应配备独立于会计核算人员的事后监督人员。事后监督独立性得到加强，监督的内容和程序也有了系统的规定。2004年，《中国人民银行事后监督中心工作规程》（银办发［2004］159号）进一步加强了事后监督工作的管理，事后监督定位于对会计（营业）、国库、货币金银等部门的日常会计核算业务进行复审和检验。在此期间，中心支行以上机构也陆续成立了单设或合设

6、的事后监督部门；中央银行会计凭证影像事后监督系统（IAS），其由凭证影像子系统（IMS）和事后监督子系统（AAS）构成。中央银行会计核算电子对账系统等在全国先后推广，实现了会计事后监督电子化。3.事后监督转型发展阶段。事后监督体系建设是一个复杂的过程，发展中不可避免地存在一些问题，如管理体制不顺，部门间工作协调有一定困难；相关的职能定位不明；政策传导机制不畅；业务培训脱节等。而其中，国库会计事后监督始终没有实现电子化，没有在全国范围内建成一个统一的事后监督系统，一定程度上影响了事后监督工作的发展进程。三、国库会计事后监督现状分析1.监督手段落后。国库会计

7、事后监督目前采用的是人工复核式监督方式。国库会计业务具有专业性强，政策性强，业务量大，业务种类多，账、表、簿核对关系复杂的特点。在人工复核式监督方式下，很难核对出业务处理是否正确。人工复核式监督方式是国库会计事后监督流于形式的主要原因。2.监督重点不突出。国库会计事后监督工作重点不够清晰。事后监督人员每日埋身于日常简单再复核中，不能对重点业务环节进行深入分析和系统研究。国库会计事后监督已经很难在提高国库会计核算质量，加强国库会计管理，完善内部控制方面发挥作用。3.缺乏必要的风险控制措施。近年来，国库会计事后监督发现问题的能力明显下降，发现的问题大多属漏盖

8、印章、凭证要素不全等规范性问题，对涉及资金风险、法律风险和操作风险的资金往来业务