浅析tcbs系统对国库事后监督的影响

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1、浅析TCBS系统对国库事后监督的影响一、TCBS系统的变化（1）账务处理发生了变化。国库数据集中TCBS系统上线后，国库资金汇划清算由过去单一的行库往来方式转变为包括支付系统、国库内部往来、同城票据交换等在内的多种清算方式，会计核算过去实行“税票按库清分，账务按库核算，资金统一进出，凭证单独装订”，现在是各国库主体的账务由核算主体统一产生一套总账。预算收入入库、退库、同城、调拨、支出、国债、退回、免抵调、大小额支付、表外业务等账务处理方法都发生了变化。TCBS可直接参加当地同城票据交换，也可通过中心与TCBS系统外的单位进行资金往来。（2）科目设置发生了变化。将274待报解

2、中央预算收入、275待报解地方预算收入、276待报解共享预算收入合并后改为278待报解预算收入。（3）岗位设置发生了变化。贷记往账业务增加了重要要素复核员。岗位权限分配增大，扩大了合理兼岗范围，优化了劳动力组合。（4）取消了科目日结单。新系统采用一记双讫“借贷”记账方法，取消了原来的科目日结单。（5）用户管理实行双签制。TCBS系统内的国库负责人和系统管理员由上一级国库系统管理员进行设置，国库部门负责人审批；用户采用角色控制方法设置权限，用户登录系统时采用CA(身份认证U盘)加口令双重模式对身份进行验证。（6）参数实行审批制，重要参数权限上收TCBS中心，数据备份与恢复上收

3、中心。（7）报解模式发生变化。由过去的TBS层层报解转变为现在的TCBS实时报解。二、国库业务变化出现新的风险点（一）系统风险TCBS以一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理原则来处理预算收支业务，一旦系统运行的任何一个环节出现故障都直接影响各级国库的业务处理。同时通过TIPS传输的数据的安全性、准确性(主要指税种、级次)也直接影响TCBS的账务处理。TCBS出现问题后将是总库、全国各级国库全部启动应急预案，如果无法排除故障需恢复手工操作进行应急账务处理时较过去的单一国库恢复手工操作要困难。（二）操作风险由于新系统采用一记双讫记账原则，无论账务处理对错，当日账务显示都将是平

4、衡的，如果出现错误操作资金实时收支易引发资金风险。（三）岗位设置风险国库部门负责人、系统管理员和会计主管在系统内定位为三个角色类型，上述三个岗位在休假和短期离岗进行交接时可能会出现实际人员与系统用户设置不符。（四）监督风险事后监督方式、监督流程现在没有做出相应调整，监督方式仍以手工为主，与新核算系统相适应的事后监督系统尚未开发，一记双讫账务始终平衡，由于人员素质差异，很容易造成监督盲区。三、TCBS上线后国库事后监督面临的主要困难（一）新系统上线后新的监督制度跟进滞后TCBS系统目前只在部分省市成功上线，新操作制度和监督制度的制定和完善需要一个过程。新系统的上线影响了业务处

5、理的信息、业务处理流程、会计凭证借贷方内容、报表体系、账务核对与监督过程，国库制度的部分内容已经不能满足国库业务处理的需要。（二）监督缺乏连续性，存在监督时滞性目前对基层国库业务的监督主要依靠柜面监督和事后监督两种方式，柜面监督主要针对当日国库操作人员未进行业务操作时，对财政、税务、商业银行进行清算时对所交换票据的合规性进行监督，属于事前监督；事后监督则是对当日国库业务全部结束后产生的各种会计凭证、报表及清算票据进行的集中监督，TCBS上线后所有的会计凭证、报表都只能在业务截止后的第二日才能生成，遇节假日还要顺延。两者之间存在较大的时间差，期间对国库人员业务操作的监督形成了

6、一个较大的监督空白期，在这段时间内只能依靠国库人员的业务素质、制度执行力以及工作责任心来保障业务安全，有很大的不确定性。（三）事后监督电子化程度较低，监督范围覆盖率低TCBS上线运行后，国库业务电算化程度进一步加深，会计信息经加工后的外部载体反映更加简洁，而类似于“中央银行会计凭证事后监督系统”的国库事后监督系统开发程度不够，国库业务监督手段依然停留在手工阶段，重点还是对纸质传票进行监督，在监督的过程中不可避免的会有遗漏之处，如根据《中国人民银行国库会计事后监督办法》要求，事后监督要对国库业务系统操作人员的权限设置等内容进行监督，但目前对此类事项的检查也只是通过对手工登记簿

7、的检查来确定是否合规，系统中实际的权限设置情况难以跟踪监督到位。四、改进思路与措施（一）开发监督系统，实施高效监督建议由上级行组织，在充分论证的基础上，开发一套统一的、与TCBS系统对接的核算信息即时采集系统，通过与原始信息比对，实现即时、高效监督，使监督由单一的核算质量监督向核算质量与风险监督并重的格局转变，从静态监督转向动态监督，丰富监督手段，手工监督与机器监督并用，增强监督工作的时效性，提高监督工作质量，更好地防范资金风险。（二）不断提高人员素质只有深入了解和掌握核算业务，才能有的放矢地做好事后监督工作，因此