关于国库集中支付实施和风险防范问题探析

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1、关于国库集中支付实施和风险防范问题探析摘要：与传统财政资金层层支付的方式不同，国库集中支付方式是以国库单一账户为基础，将财政资金以直接支付或者财政授权支付的方式直接打入收款人或者收款单位的账户。而且，在以财政授权支付方式拨付财政资金时,一般也只限于小额开支。随着国库集中支付制度改革的深入，这种支付的优越性逐渐凸显。但是，由于国库集中支付方式涉及层面广、技术要求高、配套措施复杂等多方面的原因，在欣喜于改革成效的同时，必须加强对国库集中支付潜在风险的防范。关键词：事业单位国库集中支付财务制度风险防范一、国库集中支付对会计核算工作

2、开展的影响（一）会计核算形式的转变1、财务工作处理模式的转变由于国库集中支付的影响，当企业运用财政资金的过程中，在这里我们将财政直接支付的薪酬作为研究的实例，在行政单位内部对于这笔款项所借记的属于“经费支出”，贷记的属于”拨入经费”。但是同样的项目在事业单位中却是借记的属于“事业支出”，贷记的属于“财政补助收入”。在各种具有差异性的制度情况下，进行会计核算所采取的财务处理措施也有一定程度的差别，并不是完全相同的。2、相关政府部门采购会计核算形式的转变以往所采取的支付制度，政府部门是采取预付款来完成对采购资金支付核算工作的。换

3、句话说，在整个核算工作开展的过程中，第一步先把预先设定好的款项下拨到有关的部门，用于采购工作所用，接着再实施招投标工作，决定最后的供应商，最后再将这笔用于采购的款项取走。但是由于国库集中支付制度的实施与影响，相关政府部门采购会计核算形式会发生一定的转变，采取的是通过相关财务部门和供应商之间直接的资金支付形式。（二）财务授权支付模式影响下会计核算的转变因为国库集中支付的影响，全新增设了一项“零余额账户用款额度”。换句话说是指企业单位在通过财政资金进行支付的过程中，假如说这笔款的数目是处于政府所允许的用款计划批复数大小范围中，那

4、么就能够省除中间的环节，直接将支付指示传达给所负责的银行，在这个时候所负责的银行就会按照接受到的支付指示借助企业单位下属的零余额账户把这笔款项拨给相应的供应商。在完成款项划拨完成之后，银行要和人民银行总部完成对款项资金的审理合适，同时人民银行把所有款项数目回复到银行的账户中。二、国库集中支付制度实施的优势（-）减小财政赤字，控制短期国债发行数目因为国库集中支付体制的实施与影响，相关的财政部门便可以精准的了解到财政资金的变化信息机发展情况，给政府估测国库的资金收入及支出情况带来充分可靠的信息支撑，从而促进财政收入与支出的平衡，

5、确保国家财政赤字的的控制与缩小。同时还应该注意到的是，国家把对国库资金的管理工作和债务相关政策的实施进行密切的连接，准确科学的规划出国债推出的具体方案，以实现有效的降度政府融资的成本数目量。并且，因为尚未支出的那一部分财政资金是放置在一个专门的独立的账户中的，这样一来能够有效的降低短期国债的发行数目以及利息的支付数目，从而让财政更为轻松。（二）加大对预算约束以及执行管理工作的开展力度国库单一账户属于现金管理账户的范畴，它记载着现金收入、支出以及剩余情况的相关信息，但是分类账户却能够作用于辨别账户所有人的账目收入、支出以及资金

6、余存情况。就国库单一账户而言，这一账户将全部的财政资金进行集中归拢，并存放于自己内部，这省去了财税部门设立自己账户的环节，解决了之前预算以外的资金在管理过程中不严格的问题及缺点，深化了预算的控制力度，加大了预算控制工作的开展强度，让预算管理工作的开展更加的科学化规范化。（三）加大对财务工作监督管理工作的开展力度在财政部门实施预算编制、实施、监督管理环节的彼此独立开展，能够从根本上有效的避免徇私舞弊行为的发生。财政部门、账目支出企业以及负责资金结算的银行三者全部拥有能够彼此进行账目核查落实的账目手册，整个预算工作在实施的过程中

7、是完全的公开及规范化的，这样一来能够确保对财政资金支出及收入监管工作的有效开展，避免不规范不正常支出情况的出现。健全相关的国库集中支付体系，能够帮助资金的归拢与聚集，通过财政所设立的国库单一账户，让财政性资金配比更加的规范化，有效控制了财政资金,在根本上完成了对腐败贪污现象的禁止，有效的降低了经济犯罪事件的发生。（四）确保财务管理工作开展的秩序化，增强会计信息的质量水平因为国库集中支付体系的实施与影响，所有的预算部门都规划建设了其专门的财务管理体系，用来对财务工作的开展实施掌控与监管，加大对国有资产的监督管理工作开展力度，避

8、免发生国有资产损失的情况。所有预算单位全部的支出款项，都将通过国库支付中心进行统一的管理，并整理制定出相关的财务账目报表，这样一来便完成了核算措施和途径的统一性，从而让会计信息的相关资料水平大幅度的增强，给相关部门在进行经济决策工作的时候带来了有效科学的信息支撑。三、行政事业单位在运行国库