我国实施内部管理审计的制约因素分析及对策

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果我国实施内部管理审计的制约因素分析及对策摘　要：相对于传统的财务审计，管理审计对全面提高企业的经济性、效率性和效果性，以及对保证企业的可持续发展和发展循环经济能够发挥最直接的作用，所以强化管理审计已是当务之急。探讨了在实施管理审计中存在的外部和内部制约因素，针对这些制约因素提出了相应的对策。　　关键词：内部审计；管理审计；内部管理审计　　1　引　言管理审计是20世纪70年代，随着内

2、部审计的职业化、市场化、规范化而产生的内部审计的一个崭新领域，是一种与财务审计对立的审计，是由审计人员对被审计单位的业绩和管理工作进行的审查和评价。管理审计的内容是对业务活动的经济性、效率性和效果性进行评判。它是受行为科学和管理科学发展的影响而逐步兴起的。内部审计定位就是管理和效益。内部审计要立足于新世纪，必须向管理审计发展。目前，管理审计在我国刚刚起步，处于自发阶段，远未达到系统化和规范化的程度。XX年1月11日在北京召开的中国内部审计协会第五届理事会第二次会议上，提出了内部审计要以效益审计和管理审计为主。课题

3、份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果依照审计和受托责任的关系，可将管理审计分为两大类：一类是服务于组织内部管理当局，即服务于受托人的管理审计；另一类是服务于组织外部利害关系人，即服务于委托人的管理审计。前者，称其为内向型管理审计，其职能重在建设；后者，称其为外向型管理审计，其职能重在批判[1].笔者探讨的是内向

4、型的管理审计，即内部管理审计。内部管理审计是对组织内部的各种管理活动进行独立的、客观的、综合的、建设性的、面向未来的检查和评价，以帮助管理当局这一资金受托人改进决策，提高获利能力和经营能力，更好地完成受托责任[2].　　2　实施内部管理审计的制约因素.1　内部制约因素分析现有体制使得对内部管理审计的作用认识不足。社会主义市场经济体制尚处于初级阶段，企业管理粗放、责任不明、法制不健全、违法乱纪现象较为普遍，会计信息失真比较严重。企业内部审计的主要功能还是履行监督职责，主要任务还是审查财务收支的真实性、合法性，审计重

5、点仍在财务收支。而内部管理审计作为一种独立、客观、公正的约束和评价机制，其在公司治理结构中的管理职能尚未得到充分认识和重视，使得审计领域、范围受到限制，管理审计发展受到影响。实施内部管理审计缺乏高素质人才。现代课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果企业制度的建立和组织规模的扩大，市场和贸易的国际化，以及竞争的

6、加剧等因素使得企业经营管理难度加大，受托管理责任关系也不断深化，因此对内部管理审计提出了更高的要求。审计人员必须具有对商业活动的洞察力及审计程序的相关知识，深刻认识和正确把握管理控制链。除需要掌握会计和审计领域知识外，审计人员还需要掌握市场营销、现代管理、工程技术和法律法规等综合知识。企业现有审计人员多是从财会岗位转过来的，对财务和会计等专业知识比较熟悉，而对现代管理等知识相对欠缺，不能满足现代内部管理审计发展的需要。内部管理审计的对象日趋复杂，以及审计内容的广泛加剧了内部管理审计的难度。内部管理审计对象逐步发展

7、到企业集团、股份公司和连锁店。企业内部管理层次增加，所进行的交易日趋复杂，企业与外部某些企业的关系是母子公司关系或联营公司关系。同时，由于企业的资产重组必然涉及兼并和收购、改制和重组、联合和剥离等问题，为审计对象开拓了新领域。内部管理审计的内容包括：企业发展战略和管理决策、投资效益、市场状况、物资采购、生产工艺、产品推销、研究课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进

8、性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果与开发、人力资源管理、信息系统设计与运行等，凡是对企业商业利益和持续经营有影响的管理因素都是内部管理审计的重要内容。内部管理审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加内部审计的难度，使内部审计人员难以做出正确判断。由于内部管理审计事项与企业生产经营活动联系密切，一些敏感事项涉及的人事关系复杂、舞弊手段隐蔽，使得内部管理审计人