内部控制审计问题研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果内部控制审计问题研究　　一、内部控制审计的重要性　　近年来，一些知名企业财务报表舞弊事件时有发生，使得越来越多的人认识到，优化并提升内部控制审计的质量尤为重要。实施内部控制审计不仅能减少高管徇私舞弊、滥用职权私自篡改财务报表事件的发生，也能完善公司的管理制度，使得公司的管理体系更为完善；减少在经济危机中所受到的冲击，推动公司的运营走向正规化、程序化的道路。　　二、内部控制审计

2、存在的问题　　1.内部控制审计制度过于强调理论形式　　较发达国家企业内部控制审计而言，我国企业的内部控制审计制度存在着较大的缺陷，其过于强调理论形式，若把《内部控制审计指引》与《中国注册会计师审计准则》的具体内容对比来看，我们不难发现，过于注重结果认定，报告形式仅仅是无保留意见、否定意见以及无法表示意见。　　2.内部控制审计范围、目标、程序不够明确　　要想做好内部控制审计，首先需要明确内部控制审计的范围。但是在实际业务开展过程中，有些注册会计师在未明确内部控制审计范围的情况下，便开始工作，这将导致内部控制审

3、计工作低质量、高成本。并且很多工作人员并没有认识到内控审计工作开展的重要性，以致内部控制的效果并不明显。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　3.注册会计师对内部控制的审计工作重视不够　　除了内部控制审计自身所存在的缺陷，注册会计师的工作态度也是导致内部控制审计工作存在问题的原因之一。内部控制审计工

4、作不仅需要注册会计师具备扎实的专业基础，更需要其具备严谨务实的工作态度，注重通过审计工作的开展切实做到企业工作的有效沟通，促进企业管理制度的构建，让管理制度能够与审计相互联系。而很多注册会计师在此方面的工作素养还需要不断提高。　　4.内部控制审计成本和效益匹配问题　　内部控制审计有助于对企业风险进行评估，防止高管徇私舞弊等不法行为的发生。但是部分人员认为内部控制审计所产生的成本与其所产生的效益并不匹配，甚至很多时候其成本付出远远高于所取得的效益。很多企业虽然也在寻找内部控制审计工作成本的降低方法，但还需要进

5、行相应的探索。　　三、内部控制审计的改善措施　　1.健全内部控制审计质量控制制度课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　要想提升内部控制审计业务的运行质量，需要会计师对于相关专业领域加以细致研究，建立和健全内部控制审计质量控制制度，制定内部控制审计程序及控制规范标准，确保内部控制审计各项质量政策和程序

6、流程规范标准层层相扣，严谨运行。为了确保企业内部控制审计业务开展的规范性，要注重与优秀企业间展开相应的合作机制。另外，要加强对注册会计师核心队伍的打造，培养出优秀的注册会计师，从更加专业的角度对企业的内部控制予以研究，让注册会计师的职业技能成为促使内控审计质量提升的重要桥梁，改善注册会计师队伍知识结构不均衡的现状，提升注册会计师的核心竞争力。为了适应内部控制审计这一新业务的发展，健全的内部控制审计质量控制制度是不可或缺的，并且内控制度要贯彻到每个部门、每个个人，进而提升企业的整体运行水平。　　2.建立统一的

7、内部控制审计标准　　统一的内部控制审计标准，是完善企业内部控制审计体系的基础和前提，同时也是保障公司内部控制正常运行的内在标准。统一的内部控制审计标准的作用在于，能够与《基本规范》的内容相互补充、相互支撑，做好企业内部控制审计概念的统一界定，对其审计过程中的各个环节予以标准化。只有在统一的内部控制审计标准规范的指导下，企业才能够建立起完善的内部控制审计体系，从而保障公司财务核算信息的准确无误。　　3.提高注册会计师的职业判断能力课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特

8、别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　注册会计师的职业判断能力和专业素养能够对财务报告内部控制审计质量产生很大的影响。比如，在完成财务内部控制审计的控制测试后，还需要注册会计师评估内部控制审计可能存在的缺陷，并根据可能存在的内部控制缺陷制定出预防方案，而对内部控制潜在的缺陷进行准确的