基于内部控制审计相关问题的研究

《基于内部控制审计相关问题的研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、基于内部控制审计相关问题的研究李泽伟太原学院摘要：内部控制审计是企业优良发展的重要措施，为企业今后的发展进行科学的设计与合理的执行打下基础。近年来由于企业财务丑闻的相继爆出，企业发展在公众舆论屮处于被动状态，故而企业应该在运营方面进行公开，加强公众对企业发展的信任度，提升企业的形象。内部控制审计中现代审计的加入，是财务报表审计与内部控制审计的结合，完善内部控制审计制度是现代企业建设的重点目标，木文着重探讨目前内部控制审计存在的相关问题，期望能够帮助现代公司建立起完善的内部控制审计制度，帮助企业健康、稳定、长久发展。关键词：内部控

2、制审计;企业管理;制度建设;近年来由于社会经济的快速发展，企业的运营管理及制度建设也逐步完善，我国在内部控制发展领域也有了进步，对于上市公司范围内实施内部控制审计，以对上市公司的财务报表进行审计及内部控制进行探查。虽然我国在内部控制审计方面已经有丫进步，但就其制度而言并不完善，还存在很多问题。这些问题的存在，不管是对于企业的发展，还是对内部控制审计的发展而言，都是严重的障碍。对于企业财务的造假，公众己经见怪不怪，但这样的企业发展是失去了公众信任的，长此以往必定会对企业的发展造成负面影响，对于我国的经济发展来说也是一大重伤，故而在

3、企业建立起完善的内部控制审计制度是必要的。虽然目前内部控制审计还存在许多问题，但要能够克服困难，就能够对当下处于负而状态的企业形象进行补救，形成健康、公开、透明的企业财务运营，帮助企业树立优良的公众形象。一、内部控制审计的发展现状内部控制审计是通过一系列的核查手段来确认及评价企业内部控制的有效性过程，其中包括确认和评价企业控制设计、运行缺陷及缺陷等级，分析缺陷形成的原因，并且提出企业内部控制改进的建议。内部控制审计是内部控制的再控制过程，是企业提升自身经营模式，提升绩效的产物，其中财政部、审计署、证监会、银监会、保监会及《企业内

4、部控制基本规范》是内部控制审计的重要依据。企业内部控制审计由五大因素组成，一是N部控制环境，二是风险评估，三是控制活动，四是内部控制信息和沟通，五是内部监督制度，这五个因素分别与企业发展的五个方面息息和关，故而能够对公司的运行现状及运行缺陷进行核查及评价，能够为企业的发展提出改进建议。（一）内部控制审计的地位。内部控制审计其实在企业N部的所有部门都充当着一定的角色，但实际上内部控制审计工作在企业单位中的地位低下，伴随着经济的飞速发展，国家在企业发展中的角色已经发生了改变，不仅仅作为投资者及管理者，而转变为了参与者参与企业盈利分配

5、，这样的角色转变使得企业处于“自由状态”，乐意全身心投入到市场的发展之中。由于当下经济市场竞争异常激烈，内部控制审计的单一功能无法满足企业在残酷竞争环境下发展的需求，故而难以适应企业的发展。内部控制审计的工作大部分分散在各个部门中，并没有建立内部控制审计部门，所以内部控制审计在企业单位中的地位十分低下。（二）内部控制审计的目标。内部控制审计的0标是内部控制审计存在的0的，但在阐述内部控制审计的0标之前先要讲述内部控制的目标。内部控制最早是为了保证企业会计的准确及企业资产的完整，主要是通过账本之间的核对、记录与财产实物之间的一致性

6、及会计报表数据作为依据进行，换句话说，内部控制一开始是为了保证企业财产安全而存在的。后来由于美国会计师协会以及1994年COSO委员会发布的《内部控制整体框架》条文，内部控制的0标被定义为合理保证企业运营0标的有效性及效率、财产报告的可靠性、遵守相关法律和规章。至此内部控制的目标被规定为保证企业运行的合法性及财产报告的可靠性、提高企业运行效率。而内部控制审计的目标则是为了保证内部控制目标达到的程度而存在的，故而冰会说内部控制审计是内部控制的再控制。二、内部控制审计存在的问题（一）内部审计环境的恶劣性。内部审计对于企业运行理念来说

7、是比较新的概念，故而在其实施过程中难以参考以往的经营理念，对于企业的发展来说，内部审计的存在难以得到企业内部员工的支持及信任，更有甚者对此持有厌恶情绪，在这样的员工的环境下，内部审计的工作很难进行。由于理念的先进性及新颖性，内部审计总是会被一些企业理解错误，认为国家实施的内部审计是一种不信任的措施，难以为企业的发展作出正确的引导。所以无论是从员工还是企业本身出发，都对内部审计工作的展开起着阻碍作用。（二）内部审计地位的低下。内部审计地位的低下是限制企业内部审计发展的重要因素，在企业的发展中由于企业高层对N部审计的不重视，难以正确

8、有效地进行企业N部审计工作，这样一来就无法发挥企业内部审计的作用，而且由于内部审计部门是依附于其他部门而存在的，而不是单独存在的部门，这样就大大限制了内部审计的工作范围。（三）审计人员的专业性不足及审计方法的落后。虽然我国许多企业应国家的号召设立丫企业N部审计部