税务筹划实验

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1、学生实验报告学院：课程名称：税收筹划专业班级：班姓名:学号：学生实验报告学生姓名学号同组人实验项H购销环节的税收筹划■必修口选修□演示性实验□验证性实验■操作性实验□综合性实验实验地点实验仪器台号指导教师姚林香实验H期及节次2012-12-10一、实验目的及要求：1、目的了解企业在购销的经营环节，由于购货对象、购货时间、购货规模与结构、购货结算方式、销售方式、销售结算方式、销雋价格、销售地点等的不同所带来的税负差异。2、内容及要求首先，选定所要实验的企业的性质或行业，以及其经营范围和人员构成；其次，了解

2、企业购销中购货对象选择、购货时间选择、购货规模与结构选择、购货结算方式选择、销雋方式选择、销雋结算方式选择、销售价格选择及销售地点选择的客观条件；第三，熟悉所选企业的涉及的税收政策法规；第四，确立税收筹划0标，建立备选方案；第五，建立模型，进行模拟决策；第六，排列选择，得出最优方案。二、仪器用具：仪器名称规格/型号数量备注计算机1有网络环境三、实验方法与步骤：第一、杳阅模拟企业和会计制度以及企业涉及的相关税收法律法规；第二、开展税收筹划业务；第三、整理实验数据和文档，总结模拟的过程，编写实验报告。四、实

3、验结果与数据处理：企业的设立：恒丰钢铁冇限公司成立于2005年1月1日，主要利用收购的废旧钢材为原材料，生产建筑用钢材，再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%,注册资本100万，为增值税一般纳税人。一、购货对象的筹划：2011年1月10日，预计向祥和建筑公司销售一批钢材，预计本月含税销售收入234000元，外购原材料10吨。现有A、B、C提供货源，其中A为一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%;B为生产该原材料的小规模纳税人，能够委托主管税务机关代开增值税征收率为3%的专用发票

4、；C为个体工商户，仅能提供普通发票。A、B、C所提供的原材料质量相同，含税价格不同，分别为每吨11700元、11000元、10500元。税额和税后现金流量计算如下：方案h从A企业购进应纳增值税税额=200000X17%-100000X17%=17000（元）税现金净流量=234000-117000-17000=100000（元）方案2:从B企业购进应纳增值税税额=200000X17%-10679.61X3%=33679.61（元）税后现金净流量=234000-110000-33679.61=90320.

5、39（元）方案3:从C企业购进应纳增值税税额=200000X17°%=34000（元）税后现金流量=234000（元）B与A的实际含税价格比率R=11000+11700=94.02%>88.03%C与A的实际含税价格比率R=10500+11700=89.74%>85.47%可以看出，选择从B、C购进原材料显然不合算。应当选择A。其应纳增值：由此可见，但购货方为一般纳税人时，但向可以代开增值税专用发票的小规模纳税人供货方购进货物时，如果该购进价格和作为一般纳税人的供货方的价格比大于88.03的话，应该选择

6、项一般纳税人购进；如果作为小规模纳税人的供货方不提供代开的増值税专用发票，而交易价格与作为一般纳税人，购进价格之比大于85.47的话，同样应该选择想一般纳税人购进货物。二、结算方式的筹划：税法对销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间，具体规定如下：(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。(3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款R期的当天。(4

7、)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。(5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。(6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销俜额或取得索取销俜额凭据的当天。2011年1月13日向祥和建筑公司销售一批钢材总价款200万元，约定采取委托银行收款方式收取货款，钢铁厂于签订合同的次□向建筑公司发货，并办理了托收手续，计算增值税销项税额34万元，抵扣进项税额后，缴纳了15万元税款。一个半月以后，祥和建筑公司对这批钢材进行验收检查时发现该批钢材不符合合同的要求，并将该批钢材退IhJ并拒绝

8、支付货款。后经双方协商，决定由钢材厂将该批钢材收回，这样钢材厂就等于预交了15万元的税款，只能在发生退货的当期冲减销售收入。如果双方在签订合同时，采取赊销方式，将收款口期定于该批钢材到达该工厂并完成验收之后，那么就不会提前发生。三、代销方式的筹划：2011年2月10日委托某销售公司代销一批不锈钢门，市场价格为2000元/件，预计本月将销售10000件，打算按200元/件的价差付给B公司代销费用，有两种代销方式可选择：收取手续费和视同买断。两