固定资产投资审计风险防范和控制方法初探

《固定资产投资审计风险防范和控制方法初探》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、定资产投资审计风险防范和控制方法初探【摘要】：本文通过理论结合实际，总结了固定资产投资审计中存在的几种风险，并对其防范和控制措施进行了一定的探讨。【关键词】：固定资产；投资；审计；风险防范；控制方法[Abstract]:Thisarticlethroughthecombinationoftheorywithpractice,summarizestheauditoffixedassetsinvestmentinthepresenceofseveralrisk,andthepreventionandcontrolmeasureswerediscussed.[Keywords]:

2、fixedassets；investment；audit；riskprevention；controlmethod中图分类号：F530.67文献标识码：A文章编号：前言：随着经济的不断发展，城市化进程不断加快，大型基础设施等固定资产的投资也不断加大。作为审计部门，在固定资产投资审计过程中，要承担一定的投资审计风险，为了更好的减轻甚至避免固定资产投资审计过程中的风险，以减少甚至避免产生经济损失，审计部门必须对固定资产投资审计的风险有一个清醒的认识，也只有这样才能更好的对审计风险进行防范和采取必要的控制方法。」定资产投资一方面是优化企业结构、提高经济效益的关键工程，同时又是投资

3、大、建设周期长，施工过程和施工工艺复杂、工程材料和设备工器具繁多，工程变更比较多，造价的不确定性因素贯穿整个建设过程的风险项目，因此，由其自身的特性所决定的固定资产投资审计工作。固定资产投资竣工决算审计，具有审计周期长、审计内容多、涉及到工程竣工结算审计和财务审计，且技术经济性较强、审计方法复杂、审计范围广泛以及审计要求较高等一系列特征，决定固定资产投资审计的风险也较大；对审计风险的关注、预测、分析、评价，进行识别及科学分类，有利于审计人员增强风险意识，正确认识和评估审计风险，有效防范和控制风险水平，保障审计质量，提高审计效率。1.审计风险的定义和特征1.1审计风险是审计人

4、员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和方法，或者错误地估计和判断了审计事项，作出了与事实不相符合的审计结论，进而受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控，乃至承担相应责任的可能性。审计风险防范的好坏，将直接影响到审计部门的声誉和形象。1.2投资审计风险的特征1.2.1风险是客观存在的。审计风险涵盖了工程从立项开始到竣工验收的全过程，在固定资产投资审计中，建设工程工期长、技术复杂、一次性不可逆转、外部条件的不确定性等客观事实决定了风险是客观存在的，不因人的意志而转移。1.2.2风险具有潜在性。有时审计人员所做出的审计结论偏离了被审计事项的客观事实，但没有造成不良

5、后果，审计风险暂停留在某阶段，这并不能说风险就不存在，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就能转化为现实风险。1.2.2风险损失具有多重性。投资审计风险的后果，损失的层面不仅是审计部门责任，而且也造成企业或国家资金的损失，降低审计部门的权威。1.2.3风险是可以控制的。审计风险客观存在，不以人的意志为转移，然而审计人员在实际工作中可以采取有效的措施和审计方法，经过工程竣工图与现场核对等恰当的审计程序，去降低或控制风险。1.固定资产投资审计过程中存在的风险根据作者多年的审计实践经验，认为固定资产投资审计过程中主要存在如下几个方面的风险：2.1审计技术与方法运用的局限性，这是现

6、代审计方法本身的缺陷。如审计分析性复核方法和抽样方法的采用，审计抽样带来了推断总体和抽样结果的误差，必然带来审计风险；而大量的分析性复核又会产生分析性复核的风险，使审计风险的构成内容更为复杂。2.2被审计单位潜在的审计风险。被审计单位不积极配合，提供的资料不真实或不完整，是审计人员不能全面了解和发现被审计单位的问题，而作出错误的判断。2.3依据混乱、审计操作困难。审计依据既包括与项目审计相关的法律、法规、制度、标准和相关的技术经济指标，也包括项目建设过程中与建设管理行为直接有关的施工签证、设计变更、图纸等；由于建设管理依据来源于建设、金融、交通、通信等各行业的归口管理部门，

7、考虑本行业的特点较多，审计人员在进行工程审计时，常发现各行业的文件相互之间存在着矛盾，审计操作比较困难，如在我省对建筑装饰工程造价的审计，可同时使用省建工系统、轻工系统颁布的工程预算定额，同一项目使用这两套定额，得出的审计结果差异较大，另由于施工签证不实、不全，特别是隐蔽工程部分，也会潜在的影响审计质量，增加审计风险。2.4审计人员专业结构、知识、经验和能力的有限性。由于固定资产投资审计工作体现了较强的技术经济综合性特征，工程审计人员既要具备一定的财务知识，还要具备深厚的工程技术知识，同时还必须具有十分丰富的工作经