固定资产投资项目审计审前调查方式和方法初探

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时间:2018-04-30

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1、固定资产投资项目审计审前调查方式和方法初探《审计机关审计项目质量控制办法》(审计署6号令)明确要求,审计机关和审计组在编制审计实施方案前,应当根据审计项目的规模和性质,安排适当的人员和时间,对被审计单位的有关情况进行审前调查。审前调查是全面了解掌握被审单位基本情况,落实、量化、细化审计工作方案,确定审计内容和重点,合理配置审计资源,制定审计实施方案的基础和前提。认真做好审前调查,是“全面审计,突出重点”的必然要求,是严谨细致,保证审计项目质量的必然要求。审前调查深入了,透彻了,搞好了,审计的重点也就能把握住了,审计实施方案的可行性和操作性也就强了,现

2、场审计就能做到有的放矢,收到事半功倍之效。高度重视审前调查,扎实有效的开展审前调查,是每个审计组必须认真对待的一项重要工作。因此,一个成功的审前调查,必须围绕审计工作方案,遵循一定的程序,运用科学的方法,解决和回答好制定审计实施方案需要解决的问题。  一、审前调查必须解决和回答的问题  一个成功的审计项目审前调查,必须解决以下事项,回答以下问题。  一是要解决审前调查干什么的问题。审前调查的内容必须体现审计工作方案的要求,要将审计工作方案提出的审计目标具体化,将审计工作方案涉及到的审计范围和内容进一步全面、准确、细化。  二是初步锁定本次项目审计的重

3、点内容和事项,并探讨和摸索重要审计事项的审计方法和审计步骤,为正式实施现场审计积累经验。  三是构建计算机审计平台,创建计算机审计数据库,分析整理获取的数据,形成有用的中间数据库,为实施计算机审计做好充分准备。  四是确定本次项目审计所需配置的审计资源。通过审前调查,要确定本次项目审计所需投入的人员数量及专业结构;审计实施需要的时间及审计进度安排;审计经费预算。  二、审前调查应遵循的基本工作程序  合理、有序的工作程序是实现目标、完成任务的基本要求,如同工厂生产产品一样,它必须严格执行规定的工艺和流程,审计项目的审前调查同样也要遵循一定的工作程序。

4、总结近几年审计工作实践,我们认为审计项目审前调查需要按以下程序进行。  (一)组成审前调查组。做好组织准备是完成任务的先决条件。搞好审前调查,首先需要组建审前调查组。组建审前调查组要认真考虑以下问题。一是审前调查人员的数量及专业搭配。一般来说,人员数量的配备要根据项目的规模大小、复杂程度等因素考虑,需要配备的专业人员要针对项目所在行业的特点进行选定,既要有熟悉特定专业的专业人员,也要有熟悉建设管理和财务管理的人员。二是拟担任该项目主审的人员一定要参与项目的审前调查。三是所在处室的负责人要亲自带队进行审前调查。  (二)开展审前调查培训。培训与学习是解

5、决从不知到知之,从外行逐步成为内行的有效途径之一。审前调查是在对被审对象或项目基本不了解、不熟悉的情况下进行的,而且由于审计对象分布在不同的行业,每一个项目基本上都是新面孔。为此,每个审计项目进行审前调查之前,根据审计项目和项目所在的行业特点,必须组织参审人员进行审前调查培训。培训内容要涵盖以下内容:一是要围绕党和国家的经济工作中心,组织全体参审人员学习党和国家的大政方针和宏观经济政策,认清当前的经济形势,统一思想,提高认识;二是要学习审计署制定的年度工作计划和全审会议精神,明确做好审计工作的指导思想和工作目标,坚定信心;三是学习与项目相关的法律法规

6、和项目所在的行业知识,学习与项目有关的财经制度和政策法规,掌握与被审计单位相关的行业规范、制度规定、会计制度,明确审计工作的思路和方向;四是学习、领会署定审计工作方案,要做到吃透精神,准确理解,抓住目标,把握重点,理清思路,找准方向。培训的方式可采取个人学与处室集中学习相结合,处室自学与邀请专家讲课相结合,也可请被审计单位的专业人员讲解本系统、本行业的规定规范或行业特点,介绍本部门本单位履行职责情况、执行国家财经政策情况和项目建设情况,也可采取走出去,到有关单位现场学习等多种方式和方法。  (三)制定审前调查方案。制订较为周全的审前调查方案是搞好审前

7、调查不可缺少的重要环节。审前调查方案一般应包括以下内容:审前调查的目的;审前调查的事项和内容;审前调查的注意事项;审前调查的人员组成及分工;审前调查的时间等。  (四)拟订需要被审单位准备、提供的资料清单、电子数据及相关要求,在正式审前调查前并提前一定时间通知对方进行准备。  (五)现场收集及汇总资料,进行有关符合性测试。到被审单位进行审前调查重要的工作就是要收集资料,汇总材料,了解情况,测试被审单位内控制度执行情况,初步测评其风险程度,把握重点。对被审单位按清单要求准备的材料进行核对,对以表格形式提供的数据进行校对,对电子数据进行校验,对有关事项进

8、行分析性复核。(六)分析锁定审计重点及重要事项。在收集完相关资料并进行初步分析后,讨论锁定列入审计实施方案审

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