经济责任审计审前调查的主要内容和主要方法

《经济责任审计审前调查的主要内容和主要方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、经济责任审计审前调查的主要内容和主要方法蔡琴【专题名称】审计文摘【专题号】V3【复印期号】2008年02期【原文出处】《广东审计》(广东)2007年5期第30～33页【作者简介】蔡琴，汕尾市审计局。    审前调查的主要内容    （一）学习任期经济责任审计有关的法律、法规和政策，被审计单位相关法规政策、采用的会计制度、会计核算程序和方法，以及必要的审计技术和方法等。    （二）分析、掌握委托部门对该审计事项的特别要求；走访纪检监察机关，听取他们对被审计领导干部的意见，索取其掌握的群众举报线索或反映的问题及处理情况；根据需要，审计机关可请求纪检监察机关予以配合、支持审计工作，及时提供

2、与审计事项相关的情况和群众举报线索。    （三）审计机关分管领导或审计组组长可与被审计领导干部谈话，了解其任职、分工的主要情况，任期内所负责的主要工作和重大经济决策活动，以及遵纪守法的有关情况。    （四）了解并收集被审计领导干部所在单位财政财务收支状况，以及被审计领导干部履行经济责任的有关情况；向审计对象索取会计报表、电子数据、账簿、记账凭证、银行账户情况表、内控制度以及执行情况等资料，全面掌握审计对象内部控制环节及所起的作用。对审计对象的会计数据进行分析，确定所要反映的重点问题。在审计调查过程中，一般情况下，审计人员对账务情况十分重视，将大量精力放在审查账目上，忽视了对账外情况

3、的了解，仅停留在查阅合同、会议纪要等文字材料上，尤其忽视对工作流程的了解、测试。毕竟审计组几个人在短时间内对被审计单位一年或者两年甚至更长时间的经济业务往来进行审计调查，要做到面面俱到也不太现实。这就要求我们要善于抓住重点和发现问题，一旦发现问题要追根溯源，找出问题的根源所在，从而进一步发现被审计单位在某些管理制度中存在的缺陷，以便提出合理、完善的管理建议。    （五）了解并收集涉及被审计领导干部所处行业相关资料，了解掌握其情况及特点，同时收集该行业涉及的法律、法规和行业准则。如宏观经济形势对被审计单位产生的影响，政策因素对被审计单位产生的影响，政府对被审计单位限制性要求等；了解被审

4、计单位所处行业的情况，主要了解该行业是新兴产业还是老牌产业，其前景状况如何，是属于资源枯竭的能源消耗型，还是前景可观的节能效益型；国家对该行业的各种经济技术指标、衡量标准等。在分析行业大背景的前提下，从微观和宏观两方面，分析被审计单位可能出现的问题。寻找审计线索和突破口，确定实施审计的重点，最终提出符合实际情况、操作性强的审计方法，使审计实施更有的放矢，更有成效。    （六）参考以前年度的审计资料，如以前年度发现的问题，以前年度审计的审计意见和审计决定落实情况等；对审计建议的采纳及所带来的经济效益等。在审计之前，通过对以前年度审计资料的审阅和对审计案卷的分析，从中发现该单位的内部控制

5、薄弱点，进而确定审计重点，以节省审计实施时间，提高工作效率。    （七）收集分析会计数据，确定审计重点。要强化在审前调查阶段就开始收集审计对象的会计数据和业务数据，通过对数据的认真整理、分析，掌握被审计单位财务管理总体情况，初步评价财务管理体制和制度建立健全情况，以便确定审计重点，寻找有价值的审计线索    审前调查的主要方法    （一）审阅调查法。是通过对书面资料进行审查、阅读而取得证据的一种方法。审计人员可以根据需要，查阅与被审计单位相关的经济政策、法律法规、行业地区背景材料，掌握与被审计单位相关的行业规范、制度规定、会计制度，明确审计工作的思路和方向。查阅被审计单位的报表、账

6、册、财政财务收支计划、内部管理制度、重要会议记录文件合同，调阅相关的审计档案、统计资料等，通过查阅相关的经济活动资料，管理制度、审阅基建合同、业务流程，找出内部管理中的薄弱环节，以确定审计重点。如对某领导进行经济责任审前调查审阅基建合同时，发现该单位将办公大楼部分铺面及房屋抵还基建款的条款，我们把这线索列为重点内容，查出账面没有反映的房屋抵工程款130多万元。运用这种方法，主要是为了收集有关资料，熟悉被审计单位内外情况，为下一步调查作准备。    （二）问卷调查法。是通过发放调查表而取得证据的一种方法。调查表的设计一般有两种：一种是设问式，将调查的内容和提纲设定为若干个问题；一种是表格

7、式，根据调查内容确定若干个量化指标，问卷调查通常可与布置自查结合起来，如内控制度调查问卷，被审计领导廉政建设方面调查问卷。运用这种方法，主要是为了查询有关问题，以掌握第一手资料，了解可能出现的账外信息。    （三）访谈调查法。是通过召开座谈会或个别访谈而取得证据的一种方法。访谈的对象既包括被审计单位的领导和干部职工，也包括被审计单位的上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门。审计组进点到了被审计单位，首先要集中一定的时间听取被审