医院投资项目审计风险防范与控制思索

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1、医院投资项目审计风险防范与控制思索■・摘要：医院投资审计风险是指在对医院投资项目审计中，由于各种因素影响，未能查出投资项目中有关问题或因处理不当而产生风险。本文结合这几年医院投资审计的实践，拟就对医院投资审计风险表现、成因和对策进行探讨,以增强防范审计风险意识，提高审计质量。关键词：医院；投资；审计风险中图分类号：F239文献标识码：A文章编号:1001-828X(2013)12-0-01一、当前医院投资审计风险的主要表现目前，医院投资审计任务重，要求高，审计面临的风险大。特别是审计人员在医院投资审计过程中，会涉及各方利益，从审计实践看，

2、医院投资审计风险主要有以下几个方面。(-)投资审计目标控制不当引起的越位和缺位风险。一方面审计人员偏离审计目标引起的审计风险。审计目标是通过对施工项目进行审计后，所期望达到的最终结果。医院投资审计，已成为医院投资项目"过程监督与把好最后闸门”并重的重要要环节。特别是跟踪审计，审计人员介入建设现场实施监督，经常参与投资决策协调会议，提出审计建议，供职能部门纠正和改进工作，。但如果审计人员把握不好，会模糊审计监督与工程管理的界线，就很容易使审计人员偏离审计目标，而介入项目管理者的职责范围。由于介入项目管理，会产生利益冲突，造成审计工作不应有的

3、越位与缺位，引起审计风险，也破坏了审计所崇尚的权利制衡机制,弱化了审计的监督职能。（二）投资审计过程协调不当引起的利益冲突风险。虽然医院投资项目审计更多的是一种“过程监督”，但由于利益博弈原因，在审计过程中可能会出现'‘一对多”的局面。如果在审计过程中出现不协调的现象，就会引起审计风险。如施工过程中的工程签证量（已经监理及甲乙双方现场代表签字认可）与审计人员在审计过程中现场勘测、双方核实的工程量不符，证明双方（多方）出现矛盾，如果解决不好，就可能带来利益冲突。又如设计部门在施工过程中出现的结构修改和功能变更，或者施工单位在施工过程中的随意

4、变更，审计人员一般都难以控制，最后都有可能产生审计风险。（三）投资审计质量控制不严产生的管理风险。医院投资项目审计人员的专业胜任能力不够引起的审计风险。专业胜任能力是审计人员要具备项目所要求的专业知识、技能和经验。审计人员专业胜任能力高低与审计质量好坏成正比，与审计风险成反比。医院投资项目审计，相对于审计机构其他专业审计而言，是一个“新生事物”，其涉及面广、不同规模的建设工程项目，对审计人员专业知识、技能和经验要求也各不相同。如果审计人员专业水平、工作经验达不到项目要求，审计时就很难发现项目存在的问题，或者在没有具体掌握有关资料的情况下，

5、就出审计结论，审计风险就会加大。（四）人际关系处理不当形成的利益风险。职业关注意识和职业道德素质对审计结论有重要影响。按《审计法》的规定，在审计中与被审计单位有亲属关系以及经济利益关系的，或有其他利害关系可能影响公正执行公务的均应当回避。而内部审计人员与本单位人员长期工作生活在一起，有着千丝万缕的联系，审计时就会出于利益关系或感情上抹不开面子，以致走过场，最终使审计人员承担较大审计风险；如果审计人员的职业道德低下，就会经不住诱惑，就可能违反相关规定，背离审计原则，收受利害关系人的“小恩小惠”，出现亲情审计、关系审计等情形，产生廉政风险，使

6、审计风险系数增大。、医院投资审计风险的成因审计风险形成的原因有多种多样，通过对投资审计实际工作的调查与研究，从理论上可以概括为以下几个方面。有主观的，也有客观的；有外部的因素，也有审计人员自身的原因。（一）审计主体对审计要求的多样。工程项目不同阶段的审计包括工程技术审计、财务收支审计、建设管理审计等多项内容，投资审计情况复杂，涉及的部门众多。需求内容不同，建设职能部门要求提升工程项目的整体水平，行业监管部门强调工程项目的社会效益，施工单位追求利益的最大化，参与建设工程的相关部门，受利润驱动，各利益主体最终往往将焦点问题都集中到审计部门和审

7、计人员身上，如果存在信息失实、错误甚至舞弊行为，给医院投资审计带来很大的风险。（二）审计环境和审计手段的局限。由于建设职能部门管理工程建设水平不高，普遍存在资料不齐全的问题，相关设计、监理、施工单位需要向审计提交的资料往往不能在规定的时间内提供，部分提供不全，有的甚至无法提供，加上有的项目聘请中介机构参与审计，参审人员缺少一定的权威性，有些设计、施工、监理单位对于审计要求提供资料存在一些抵触情绪，一旦审计忽略了相关资料，就很容易放过审计疑点。（三）审计方法和人员素质的缺陷。投资审计工作体现了较强的技术经济综合性特征。目前，投资审计技术与方

8、法运用的局限性所带来的风险。是现代审计方法本身的缺陷，审计人员的专业结构不合理、素质能力有限，对于开展工程审计的经验不足、方法比较落后，特别是当审计工作业务量大，时间紧、要求急的时候，如果审计