我国上市公司所得税税收负担的实证研究

《我国上市公司所得税税收负担的实证研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、我国上市公司所得税税收负担的实证研宄1文献综述在本文的参考文献查阅过程中，发现文献中从理论到研究方法和角度都对本文的写作有重要意义。陈阿芳的《我国上市公司所得税税负分析及建议》和韩岚岚的《我国上市公司所得税税负实证研究》，两文使用大样本数据研究方法分行业、分地区对上市公司五年的ETR数据作出分析，引用了ETR这一概念来分析所得税实际税率，从实证研究来阐述上市公司所得税税负的现状，给本文的写作提供了很好的分析方法和角度，影响了本文的写作结构。《分行业企业所得税税负变动研究》（孙静，夏丽丽）主要从行业性来分析所得税税收的ETR，

2、细致的分析了各行业所得税税负变化特点以及差异的原因。新法实施后，认为总体上企业所得税税负有所降低。分行业研究时发现，行业所得税负担有升有降。这一理论对于本文的分行业研究部分有着很好的指导作用，使本文的分析角度更加全面。《试论企业所得税的税收筹划策略》（明永红）《浅析企业所得税税务筹划》（符敏）《企业有效税收筹划研宄》（朱婧）主要从税收筹划的角度写作，重点解析了我国税收法律法规政策，并且运用其进行合理的税务筹划，提供了一些常见的合理合法的避税方法，给上市公司提供了参考作用，使得本文的理论部分更加丰满。税收政策(中国科技信息)主

3、要提供了专业性的法律法规参考，以及除税法以外的国家关于上市公司企业所得税的管理办法等政策，使得本文的理论分析有了法律依据。《财政部、国家税务总局关于上海自贸区内企业所得税政策的通知》(尚启)是解读了国家对于上海自贸区内企业的企业所得税的特殊政策，使得本文与时事相结合，更加表明国家政策对于上市公司的企业所得税税负有着重要的影响，进一步解析了政策对于地区间税负差异的影响。<DeterminantsofcapitalstructureofChinese-listedcompanies>(ChenJJ.)与<The

4、determinantsofcapitalstructure:evidencefromChina>(HuangG,SongFM.)分析了中国上市公司资本结构的决定性因素，文中对比了中国上市公司与国外上市公司的企业所得税税负的差异，并研究了所得税税负对于公司资本结构的影响，可见所得税对于一个公司的重要意义。2税法相关所得税税收优惠政策及趋势。目前国家对于所得税的政策中，为鼓励一些行业的发展有许多政策为其减免税提供了优惠。国家通过进一步完善企业所得税优惠政策,向有利于国家产业结构调整的行业倾斜，在高新技术、信息、现代服务、

5、新型能源、新型材料等方面强化企业所得税优惠力度，通过减免税、税前扣除、低税率、加速折旧、税收抵免等多种优惠方式，给鼓励行业更强劲的支持。面对这样的政策，我们上市公司也应积极探索研究国家政策，相应政策，来发展相关业务，为企业税收负担的减小提供便利。2.1趋势一：加大对农业的税率优惠力度我国农、林、牧、渔业的企业所得税实际税率在所有行业中最低，但是针对农业是弱势行业的状况，为了鼓励我国农业向规模化的方向发展，国家适当降低其所得税税率。一方面，可以按照小型微利企业适用的20%的税率对其征税，增加农业的利润，促进农业稳定发展。另一方

6、面，国家重点扶持的农业企业从事种植业、养殖业按照15%的税率征税。类似地，对国家重点扶持的农业高新技术企业减按10%的税率征收所得税。在这些优惠税率的基础上，促进农业朝产业化方向发展。对此，农业相关企业可充分享受税收优惠政策，并且大力发展高新技术，提高自身企业竞争力，将企业产业化科技化，则能更加充分的享受企业所得税税收优惠。2.2趋势二：支持环保节能企业的发展节能环保是世界永恒的主题。我国建立“资源节约型、环境友好型社会”的号召耍求我们企业尤其是上市企业积极寻求节能环保的方式。鉴于H前我国能源消耗量大，污染严秉，高能耗，低资

7、源利用效率等问题，可以看出严重的环境污染仍是制约我国经济快速发展的瓶颈，尤其是现在频频出现的“雾霾”以及反常气候都让国家十分重视。目前在环境保护方面，税收优惠政策主要集中于：（1）新办资源综合利用企业减免；（2）利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业可在五年内减免企业所得税；（3）生产资源综合利用产品或采用资源综合利用工艺和技术的企业，可申请享受税收优惠;（4）从事环境保护、节能节水项目的企业可减免企业所得税；（5）企业购置的用来环境保护、节能节水的专用设备，企业可抵免设备投资额的10%。并且国家也在通过进一步

8、降低企业所得税税率等方法来降低环保节能企业的企业所得税负担，从而促使企业采取措施保护环境、提高资源利用效率。因此，支持环保、高效节能是企业经营活动的秉中之重。在工业行业内部，尤其是那些高能耗、高污染企业，必须积极寻求新出路，可以转变经济增长方式，有效综合利用资源。其他企业也应积极探索环保新