企业汇算清缴培训

《企业汇算清缴培训》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2010年度企业所得税汇算清缴辅导12010年企业所得税汇算清缴概览2一、汇算清缴的定义1二、汇算清缴的范围2三、汇算清缴报送的期限3四、其他注意事项4主要内容3一、汇算清缴的定义汇算清缴的定义：纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机

2、关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。4二、汇算清缴的范围汇算清缴的范围：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。5三、汇算清缴的期限汇算清缴的期限：自纳税年度终了之日起5个月内（5月31日之前）办理年度申报、提供有关资料、结清税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、

3、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴。纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前及时办理，否则不予列支或享受。6四、其他注意事项实行查账征收企业应申报《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表实行核定征

4、收企业应申报《企业所得税年度纳税申报表（B类）》及其附表注意：请手工申报72010年度汇算清缴应注意事项8一、小型微利企业的税收优惠根据财政部国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133）号），自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元

5、，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。9纳税人在使用企业所得税年度申报系统和填写2010年度所得税申报表时，按以下方法填写，举例如下：某企业2010年度资产、人数、行业符合小型微利企业条件，假设当期应纳税所得额为10000元，企业填写所得税申报表时，主表第25行“应纳税所得额”填写5000元，附表五第32行其他栏填写10000/2=5000元，附表3第17行“减免税项目所得调减金额”自动填写5000

6、元，附表5第34行符合条件的小型微利企业减免税栏填写5000*5%=250元，主表第28行减免所得税额填写250元，主表第30行应纳税额填写1000元一、小型微利企业的税收优惠10湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法湖北省国家税务局企业资产损失税前扣除审核审批管理实施办法11附表一的填写12企业年度纳税申报表主表附表一：收入明细表附表二：成本费用明细表附表三：纳税调整项目明细表附表四：弥补亏损明细表附表六：境外所得税抵免计算明细表附表五：税收优惠明细表附表七：公允价值计量资产纳税调整表附表八：广告费

7、和业务宣传费跨年度纳税调整表附表九：资产折旧摊销纳税调整明细表附表十：资产减值准备项目调整明细表附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表居民企业年度纳税申报表体系13一、销售货物收入（一）销售货物收入确认的原则：销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（二）销售货物收入确认的条件：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：合同签订收入金额可靠计量销售成本

8、可靠核算商品售出商品销售合同已经签订；商品所有权相关的主要风险和报酬转移。对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。收入的金额能够可靠地计量。已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。14（三）收入实现时间的确认（三）收入实现时间的确认符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；2、销售商品采取预收款方