上市公司内部控制缺陷信息披露研究

《上市公司内部控制缺陷信息披露研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、上市公司内部控制缺陷信息披露研究中原工学院?经济管理学院，河南郑州，450007摘要多年来，公众对内控缺陷信息表现出了较高的兴趣。首先，信息的质量反映了上市公司对于信息披露责任的认知情况，并且直接对投资者及管理者的决策造成影响；其次，证交所和有关部门加强了监管督导力度，内部控制信息披露机制逐步趋于成熟。所以，对于内控缺陷信息披露的研宄具有十分重大的意义。木文探讨的主要问题是上市公司内部控制缺陷的信息披露，以规范上市公司的内控缺陷披露行为为目的，从而为健全公司内控缺陷信息披露制度提供证据。文章首先划分了上市公司内控缺陷的概念，并根据国内外研究状况得

2、出影响上市内控缺陷披露的主要因素并对其分类，通过文献分析法，演绎法和归纳总结法分析出我国上市公司内控缺陷披露中存在的问题，得出结论：上市公司、政府机构和监管机构都需加强自身的建设，保证内控的效率和质量。关键词：内部控制；缺陷；信息披露一、引言(一)研究背景随着经济全球化，一些跨国公司的财务欺诈事件和舞弊丑闻时有发生，这也引起了社会的关注，开始质疑财务的真实性。2002年美国“安然”财务欺诈事件，导致安然公司破产，除安然公同外还有很多类似事情，此类事件让美国投资人损失巨大，让投资者的信心备受打击，从另一个层面向世人揭示出美国部分公司存在的诚信问题，

3、显明美国虽然属制度较完备的国家，但仍存在外部审计不够健全、内控机制不到位情况。为了改变这种被动的局面，提高信任度，美国国会颁布了萨班斯法案,规定公司管理层要参与评估和财务报告相关的内部控制，力求公开公正。此外，美国证交所产生了会计报告的方案。2004年3月，美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)凭借“萨班斯法案”及SEC规则的要求，陆续出台了相应的审计准则，规范了内控缺陷和有关内控的审计标准。自此，美国对内控信息披露开始加大监管力度，通过政府手段干预，引导企业改革与守规，维护公众利益。冋首国内市场，内控和信息披露存在的问题更加严重。不少公司弄虚

4、作假，造成一次次的审计事件，不禁让人认识到我国信息披露缺失的隐患。我国政府为解决此问题，开始建立一套完整的内控体系。按照《企业内控基本规范》的要求，企业开始运行内控体系，从境内企业发展到境外企业，从国有企业到非国有企业，再加上中国企业走向国际化和部分高速发展的强势企业的跨国并购，公司治理机制需要健全，公司内控体系需要健全与合规，中国在借鉴与试点的基础上，改善企业发展环境，对我国今后完善内部信息披露具有重大意义。（二）研究意义（1）理论方面。从内控缺陷显露的角度为我国内控制度的建立提供冇效的参考建议。（2）实践意义。通过对上市公司内部控制缺陷披露状

5、况的研究，对于监管部门、投资者以及其他对高质量内部控制和财务信息具冇依赖性的信息使用者具有较强的现实指导意义，帮助提升监管质效和提供改进建议，减少监管成本。（三）研究方法（1）文献分析法；（2）演绎法；（3）归纳总结法。二、内部控制缺陷信息披露的概念及分类（一）内部控制缺陷信息披露的概念内部控制缺陷是指当一个企业内控运行的吋候，出现了某种错误时，这个错误的出现让内部控制无法保证内部控制0标的实现。在《鉴证指引》中指出“当内控出现问题吋，企业的内控措施发挥不了作用，从而解决不了问题”。（二）内部控制缺陷信总披露的分类美国会计监督委员会把企业内控缺陷

6、划分为三个部分：控制缺陷、重要缺陷和重大缺陷。国内大部分参考了此决定。三、上市公司内控缺陷信息披露的当前状况(一)上市公司内部控制缺陷信息披露的情况0前我国的上市公司开始建立内控体系，而且在不断地加大力度，披露初见成效；不过由于我国创建的吋间较短，对整个流程不熟悉的原因，在这方面尚冇很大的不足。1、上市公司内部控制缺陷信息披露的内容《企业内控基本规范》对上市公司内控提出了全新的观点：(1)在内部环境方面。《基本规范》中指出内控环境包括管理结构、部门建设、职权分派等。在公司管理方面重点披露股东大会、监事会等高管的增设状况，独立董事占的比例；在部门建

7、设和职权分派方面应披露冇关部分的资料和所在部门应该承担的义务，内部审计在公司中占据特殊的位置，所以不完全属于哪个部门统辖，具有独立行使职权的特例，拥有独立的地位。(2)对风险评估的披露。上市公司要整理资料，并根据实现内控S的危险情况进行预判，如果存在即将出现的危险状况，要及吋的告知有关部门；并且寻求可以解决此风险的方法和措施，然后对外披露。(3)对内控行为方面的说明。内控活动在企业中至关重要，在企业管理中具有联系整体的作用，需要各部门共同合作。(4)在消息交流方面。内控的交流有内部沟通和外部沟通，对外发布的报告信息是对内控信息的说明。2、上市公司

8、内部控制缺陷信息披露的形式因为所处地域和所面临的情况不一样，因此每个国家的的披露形式都不一样，经过对比和区分，主要有两类方式：主动披露和