我国2011年结构性减税问题的思考与建议

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1、我国2011年结构性减税问题的思考与建议2008年金融危机时期我国在中央经济工作会议上提出了“结构性减税”政策。2009年我国增值税从生产型转变为消费型，使得当年的税收减少大概1500多亿。在2010年1月份中央政治局学习会议上，在听取专家学者关于财政的汇报后，胡锦涛总书记再次强调要落实“结构性减税”政策。2011年12月，在中央经济工作会议上提出了2012年继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。我国财政政策正在继续完善结构性减税政策，加大民生领域投入，积极促进经济结构调整。　　　　一、实施结构性减税的内涵和

2、意义　　所谓结构性减税是指通过减税优惠，降低纳税人的总体税负；但不是全面的、大规模的减税，而是在结构上有增有减，增减并存，以减为主。　　结构性减税的意义：　　1.对稳定经济发展有重要意义。2008年下半年，为了积极应对美国次贷危机引起的国际金融危机的冲击和影响，国家推出了一系列结构性减税政策，比如：（1）全面实施增值税转型改革，并调整了小规模纳税人的划分标准和增值税征收率；（2）适时提高了个人所得税工薪所得减除费用标准；（3）2008年下半年，先后7次提高了劳动密集型、科技含量及附加值较高的出口货物增值税退税率

3、，调低或取消了部分商品的出口关税。这些结构性减税政策降低了纳税人的负担，对我国经济稳定持续发展起了重大作用。　　2.对调整产业结构，推动产业升级起到了重大作用。实行结构性减税有利于促进企业技术革新和自主创新，对高新技术企业和产品给予适当的减税，提高产品的附加值；实行结构性减税，明确鼓励或限制某些产品的生产和行业发展，有利于调整和优化产业结构，推动产业升级，促进经济协调和可持续发展。　　3.结构性减税优化了税制。在2010年的全部税收收入中，来自流转税的收入占比为70%以上；除此之外的所得税和其他税种的收入合计占

4、比不足30%。间接税作为价格的构成要素之一，通常可直接嵌入商品售价之中，属于可通过价格渠道转嫁的税，而这种税制结构的弊端越来越充分地显露了出来。结构性减税通过有增有减的结构性调整，求得整个税收收入结构的优化，使得减税操作与税制改革的方向相对接。以增值税转型为例，究其本质是税制改革，核心是完善增值税进项税额抵扣链条、公平投资行为税负，并为增值税扩围创造条件。同时，这项改革也牵涉整体税制优化，因为允许固定资产进行税额抵扣关系到企业所得税核算和财产税核算。　　实行结构性减税政策，有利于减轻企业和居民的负担，有利于扩大

5、内需促进经济的发展，是适合我国国情的科学选择。　　　　　　　　二、2011年结构性减税的分析探讨　　结构性减税作为我国积极财政政策运用的一项政策工具，在过去的三年中扮演了极为重要的角色，2008、2009、2010年结构性减税政策很多都是结合税制改革出台的。2011年的税制改革和结构性减税为我国“保增长，调结构”做出重要决定，我国应进一步发挥税收的调节作用，继续深化财税体制改革。在此，本文对2011年个人所得税、营业税和增值税的调整进行分析。　　（一）个人所得税调整　　我国个人所得税从1994年开征，从开征时的

6、47亿元增长到了2010年的4837.17亿元规模，是16年间增长最快的税种。为了提高居民的消费能力，增加低收入群众的可支配收入，减税是提高居民可支配收入的最直接有效的做法。2011年9月1日起我国个人所得税减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月，调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%；调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距；纳税期限由7天改为15天。　　2011年新个人所得税法在社会生活中发挥出了非常积极的作用。第一，大幅度

7、减轻中低收入纳税群体的负担。减除费用标准的提高，使纳税人数也由约8400万人减至约2400万人。与此同时，该法通过调整工薪所得税率结构，使得中低收入的纳税群体实现进一步减税。根据国家税务总局完成的10月份税收统计显示，由于受新个人所得税政策影响，我国个人所得税10月实现352亿元，同比下降2.2%，环比下降22.7%。第二，适当加大对高收入者的调节力度。实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在抵销减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。第三，减轻了个体工

8、商户和承包承租经营者的税收负担。其中，年应纳税所得额6万以下的纳税人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅是57%。第四，纳税期限由7天改为15天，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。　　（二）营业税调整　　据统计，2007年到2010年营业税收入占我国税收总收入的比重分别是13.31%、13.15%、15.2%和14.4%，营业税作为三大流转税之一是我国税收的主要。2011年以来，在国