我国结构性减税政策思考

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1、我国结构性减税政策思考【摘要】减税是税制改革的必然结果。结构性减税政策具有积极效应，能促进经济可持续发展，推动社会和谐进步。本文在分析我国的税负情况和近年来推出的减税政策的基础上，分析了结构性减税政策尚需解决的问题，提出了几项关于结构性减税的政策建议。【关键词】结构性减税税收调控财政政策经济效应2012年面对复杂严峻的国内外经济环境，我国继续实施了积极的财政政策，深化财税制度改革，坚持完善结构性减税政策，使我国经济的增速基本趋于稳定，并且继续出现积极变化。2013年世界经济复苏步伐放缓，贸易投资保护主义抬头，扩大外需面临不少制约因素，内需保持较快增长的难度也不小，企业经济效益下降、财政收入增

2、速减缓，经济趋稳的基础不够稳固。在这种新形势下有必要总结近年结构性减税政策的实施效果，选择好下一步的结构性减税政策。本文针对我国近年推出的结构性减税政策尚未解决的问题，提出新形势下结构性减税政策的几项选择建议。一、我国的税负情况和结构性减税政策我国税收收入额排在前六位的税种是：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税和关税，2011年这六项税收收入之和占税收总额的93％。这其中，与消费相关的税包括增值税、营业税、消费税等，平均约占全部税收收入的70％；企业所得税约占18％；个人所得税约占7％。我国税收收入一直为财政收入的90％左右，占GDP的比重接近20％，如果将税收收入和非税收入一起

3、计算政府收入合计数，则占GDP的比重达到35％以上，我国纳税人的真实税负水平高出一般发展中国家，甚至超过发达国家。自2008年底起，我国推出了一系列结构性减税政策，主要有：①2009年起增值税全面实现由生产型转为消费型，允许企业对购进固定资产的增值税予以抵扣。②自2008年底至2009年连续7次上调出口退税率。③2009年经济处于低谷时，将个人转让住房免征营业税的持有年限由5年降为2年，并下调个人买卖住房的房产税，2010年经济复苏且房市过热，营业税免征的持有年限又恢复为5年，同时差别化住房信贷，分地区提升土地增值税的预征率。④2011年再次上调个人所得税起征点，为3500元。⑤2012年扩

4、大增值税改革试点，全面推进资源税改革。重点推进营业税改征增值税试点，同时实施一系列减轻小微企业税费负担的政策措施。⑥调整存款准备金率和存贷款基准利率，扩大贷款利率浮动区间。推进消费税和房产税等多项税收制度改革。免征农民专业合作社的增值税、农产品初加工企业的所得税，下调车辆购置税，国际运输业免征营业税，上调增值税与营业税起征点，金融机构涉农业务免征、减征营业税等。上述减税政策促进了税制优化，对提高经济工作的主动权、保障经济增速稳定、促进经济增长等都起到了积极作用，但是不断增加的高税负必然对经济持续稳定增长起阻碍作用，增值税转型带来了固定资产投资短期内的快速增长，但长期效果并不明显；受减税政策影

5、响局部消费增长明显而总体边际消费倾向继续下降；出口退税政策只对出口具有短期的促进作用且存在滞后性。二、我国结构性减税政策尚需解决的问题1.结构性减税并没有降低总体税负，居民对实际税负加重感觉明显。我国税收占GDP的比重过高，税收增长率高于GDP增长率。2006年至2011年，我国税收收入保持刚性增长，2010年和2011年的税收增长率均保持在23%左右的高位。国家税务总局最近公布的数据显示，2012年全国税收收入稳定增长，已过万亿元，但增幅比2011年减半，其主要原因是经济回落。近几年税收占GDP的比重一直稳步上升，2011年已升至19％，减税政策在一定程度上促进了宏观经济的复苏，但税收收入

6、的增长率远远高过GDP的增长率，税收占GDP的比重过高，这说明结构性减税政策的实施并没有降低总体税负，过高的宏观税负将会使我国经济增长的后劲不足。与普通老百姓密切相关的食品、房价、能源、服务类等价格连年大幅度上涨，依据价格确定的契税、营业税、印花税、资源税、增值税、燃油税附加等税种的税费水涨船高。居民日常生活中必不可少的支出还包含了一部分政府收费，如自来水中的污水处理费。这些税费和收费的增加，对大多数工薪阶层和居民来说，实际税负加重感觉明显。2.税收制度与经济社会发展不相适应。过去的结构性减税方案中宏观调控的较多，优化税制结构的较少，税收制度与经济社会发展不相适应。我国税收结构中由增值税、消

7、费税、营业税等构成的间接税比重过高，对经济发展造成了诸多负面影响，导致垄断企业获取高额利润，造成物价上涨趋势难以遏制：①间接税征收的比重过高会推高物价、抑制内需，加大调结构的难度；②服务行业征收营业税，会造成重复征税，使税负增加，企业竞争力下降；③较高的间接税会增加企业运营的资金压力，加大企业转型的难度；④间接税直接嵌入商品售价中，通过提高商品售价进行转嫁，使税收负担成为广大消费大众的负担，容易引发中低收入阶