结构性减税政策指南

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1、结构性减税政策指南山东省国家税务局45前言为了实现经济社会全面协调可持续发展，中央明确提出了加快转变经济发展方式的总体要求，即促进经济增长向依靠消费、投资、出口协调拉动转变，向依靠一、二、三次产业协同带动转变，向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变。税收是政府筹集财政收入、调控经济、调节分配的重要手段。通过科学运用调整税基或税率、设置征收标准等税制要素，制定实施减税政策，将原由政府掌握的资源转由企业和个人支配，可以在预算政策和货币政策配合下，改善供给和需求结构，提高资源配置效率，增强经济发展的内生动力，促进经济可持续发展。相对于具有普惠意义的全面

2、减税而言，结构性减税是有选择的税收优惠，结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。2008年以来实施的诸多结构性减税政策，体现了多税种并用、多环节共促、影响范围广的特点。其中：增值税和所得税是减税规模最大的税种，构成了减税的主体，对提高资源配置效率，改善供求关系，优化产业结构，保障和改善民生起到了积极作用。按照中央关于加快转变经济发展方式的各项要求，“十二五”期间继续实施结构性减税政策，为此，我们收集整理了国税部门的主要结构性减税政策及解读，汇成此本小册子，希望为广大纳税人提供一定的指导和帮助。本书得到了省局政策法规处、货物和

3、劳务税处、进出口税收管理处、所得税处、征管和科技发展处等相关处室的大力支持，在此表示感谢！45由于编者水平所限，难免疏漏之处，敬请批评指正！该小册子是对主要结构性减税政策的收录和解读，仅供纳税人参考使用，具体政策以正式文件为准。山东省国税局办公室纳税服务处二〇一二年三月45目录结构性减税政策简介6第一章　增值税9一、增值税转型9（一）增值税转型的重要意义9（二）增值税转型的主要内容10（三）增值税条例修订的主要背景11（四）增值税条例修订的主要原则11（五）增值税条例修订的主要内容12（六）鼓励中小企业发展的政策13（七）金属矿和非金属矿采选产品的税率调整

4、14（八）取消进口设备免税政策和外商投资企业购买国产设备增值税退税政策15（九）新增机器设备类固定资产所含进项税金抵扣政策15（十）增值税小规模纳税人标准调整规定16（十一）混合销售行为和兼营行为销售额划分处理规定16二、营业税改增值税17（一）营业税改增值税的背景17（二）营业税改增值税试点的主要内容18（三）新增11％和6％两档低税率19（四）试点期间增值税与营业税之间的制度衔接19三、资源综合利用税收优惠政策20（一）资源综合利用产品和再生资源两项增值税政策的意义20（二）纳入享受增值税优惠政策范围的资源综合利用产品22（三）资源综合利用产品的优惠方

5、式22（四）取消的部分水泥产品增值税优惠政策23（五）再生资源（废旧物资）政策调整的背景24（六）再生资源增值税政策调整后的主要内容24（七）纳税人申请增值税先征后退政策需要提交的资料25（八）纳税人办理增值税先征后退业务的相关程序26四、提高个体工商户增值税起征点27五、免征蔬菜批发零售环节增值税28六、软件产品增值税政策28第二章　所得税29一、建立更加科学公平的税收环境30二、促进中小企业发展30三、推动科技进步和自主创新31（一）国家需要重点扶持的高新技术企业低税率优惠31（二）研发费用加计扣除33（三）技术转让所得减免所得税34（四）创业投资抵扣

6、应纳税所得额35（五）加速折旧35四、保障和改善社会民生36（一）减免从事农、林、牧、渔业所得税36（二）安置残疾人员所支付的工资加计扣除36（三）下岗职工再就业3745（四）国家重点扶持的公共基础设施项目所得减免38五、鼓励节约能源和保护环境38（一）符合条件的环境保护和节能节水项目所得减免39（二）专用设备投资抵免39（三）企业综合利用资源减计收入40第三章进出口税收40一、调整纺织品等商品出口退税率41二、提高劳动密集型产品等商品出口退税率42三、提高部分机电产品出口退税率42四、提高轻纺、电子信息等商品出口退税率42五、提高部分深加工农产品、药品、

7、钢材等产品出口退税率43六、扩大适用免抵退税管理办法企业范围43第四章　征收管理44一、取消税务登记证件工本费44二、免征发票工本费4545结构性减税政策简介结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平削减。尽管在税收政策上同样会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。2008年以来，我国实施了大规模结构性减税政策。主要体现在以下几个方面：一是着力扩大消费需求。进一步扩大内需特别是居民

8、消费需求，是保持我国经济持续平稳较快发展的重要基础。为增加居民收入