《短期经营预算》ppt课件

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1、第十四章短期经营预算财务预算与分析会计学院财务预算与分析会计学院学习要点销售预算生产预算存货预算成本、费用预算第一节销售预算一、销售预算的编制进行销售量预测；安排销售预算的编制，其主要内容是预计销售收入。预计销售收入=预计销售量*单价编制应收账款预算，主要包括以往到期应收账款的收回以及本期现销货款的收回。财务预算与分析会计学院销售预测的基本方法：定性预测法定量预测法财务预算与分析会计学院定性预测法是在预测人员具有丰富的实践经验和广泛的专业知识的基础上，根据其对事物的分析和主观判断能力对预测对象的性质和发展趋势做出推断的预测方法。主要包括：判

2、断分析法和调查关联法。财务预算与分析会计学院1、判断分析法。依据熟悉市场未来变化的专家的丰富实践经验和综合判断能力，在对预测期的销售情况进行综合分析研究以后所做出的产品销售趋势的判断。2、调查关联法。通过对某种产品在市场上的供需情况的调查，了解各因素对该产品市场销售的影响情况，并举以推测这种产品市场销售量的一种分析方法。财务预算与分析会计学院定量预测法主要是根据有关的历史资料，运用现代数学方法对历史资料进行分析加工整理，并通过建立预测模型来对产品的市场销售趋势进行研究并做出推测主要包括：历史资料引申法和回归分析法。财务预算与分析会计学院1、

3、历史资料引申法。也称趋势分析法。它是根据企业历年的销售资料，按照事件发生的先后顺序进行排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理并建立相应的数学模型，充分解释有关变量之间的规律性联系并做出相应的预测结论。根据所采用的计算方法的不同，分为简单平均法、移动平均法、指数平滑法等。财务预算与分析会计学院2、回归分析法。这里所指的回归分析法是将回归方程的原理运用于销售预测，即通过对影响销售变动的各个因素的分析，确定影响销售变动的最主要因素，然后根据所确定的主要因素与销售数之间的因果关系建立回归方程，并据以推测未来的销售变动趋势。财务预算与分

4、析会计学院第二节生产预算生产预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其品种结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。主要包括：产量预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算财务预算与分析会计学院产量预算在编制预算之前，必须编制产量预算，然后根据产量预算编制相应的成本费用预算。预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量财务预算与分析会计学院直接材料预算直接材料预算、应付账款预算与现金支出预计材料采购量=预计材料耗用量+预计材料期末存

5、量-预计材料期初存量其中，预计材料耗用量=预计生产量*材料单耗预计材料采购成本=预计材料采购量*材料单价财务预算与分析会计学院直接人工、制造费用预算直接人工预算与现金支出人工工时总消耗=预计生产量*单位工时直接人工成本=人工工时总消耗*平均小时工资率制造费用预算与现金支出变动制造费用=预计生产量*单位工时*标准变动费用率销售费用、管理费用预算与现金支出（参照制造费用预算）财务预算与分析会计学院第三节存货预算存货预算既包括产成品库存预算，也包括除产成品之外的其他各种存货的预算。企业产品库存预算的编制应当根据销售预算来进行，根据销售预算的详略程

6、度的不同来编制。其编制方法一般有以下几种：1、库存宽裕度编制法2、库存总额编制法财务预算与分析会计学院库存宽裕度编制法这种方法主要应用于企业能够根据历史资料按月设定各种产品的销售计划的情况，这种情况下能对各种产品预算应保持多大程度的库存宽裕度进行衡量，并以次为依据确定库存方案；对于随季节性而变动的产品，则要进一步权衡维持产品生产应有多大程度的库存平均数。财务预算与分析会计学院库存总额编制法这种方法主要应用于生产销售多种产品，营业额变动幅度较大，企业生产的多种产品之间营业额差异也较大的企业。根据库存产品与营业额之间应维持的基本关系，确定库存预

7、算编制的基础。财务预算与分析会计学院第四节成本、费用预算一、成本预算根据行业的不同，分为产品成本预算和营业成本预算财务预算与分析会计学院产品成本预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。营业成本预算是非生产型预算执行单位对预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要的直接成本预算，主要依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制。财务预算与分析会计学院二、费用预算费用预算也主要包括销售费用和管理

8、费用的预算（一）销售费用预算销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效利用。（二）