企业所得税拇葱律税申报讲解

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1、企业所得税纳税申报税务总局所得税司2008.10Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.企业所得税纳税申报企业所得税预缴纳税申报企业所得税年度纳税申报Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.企业所得税纳税申报企业所得税申报概述申

2、报依据—法律法规、会计核算、税收政策征管申报要求—真实性、准确性、连贯性、时间性申报要素—应纳税所得、税款申报分类—方式：查帐征收、核定征收；类别：居民企业、非居民企业（内、外资）方法：预缴申报汇算清缴核定清算Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.企业所得税纳税申报企业所得税申报概述申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清算申报—按类别分：居民、非居民—按重

3、要性分：财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.企业所得税纳税预缴申报月（季）度申报（A类）依据：税法54条、条例128条-国税函44号适用：查账征收-居民、非居民企业结构：3种申报形式-据实、上年、其他2种体制-法人、非法人（分支机构）内容：据实预缴-所得额确认、税款计算（间接）按上年-所得额确认、税款计算（间接）其他-税款（直接）Ev

4、aluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.企业所得税纳税预缴申报据实预缴-营业收入-会计口径-执行会计核算不同工商、金融含应税和免税；事业单位应税营业成本-会计口径利润总额-会计(房地产企业、征税收入、免税收入、弥补亏损）营业收入减营业成本不等于利润总额税率25%-税法25%、20%、15%减免税-微利企业、高新企业、优惠过渡、批准的税额优惠，不包括税基优惠（不征税收入、免税收入、加计扣除、减

5、计收入等）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.企业所得税纳税预缴申报房地产企业预缴-国税[2006]31号[1995]153号适用于据实预缴、内、外资企业（新修订）收入确认—预计计税利润率下调（未完工）1、经济房（限价、危改房）3%；非经济房20%、15%、10%（下调%）2、按合同确认收入—一次、分期、按揭、委托3、完工后—实际-预计=当年所得Evaluationonly.Cre

6、atedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.企业所得税纳税预缴申报据实预缴-问题：弥补亏损、不纳税调整年度汇算产生退税；占用企业资金；不符合真实性原则；税款入库不均衡；据上年预缴-同现行处理一样其他方法预缴-新税法要求关于汇总纳税和合并纳税-新旧税法区别汇总纳税-总分支机构；合并纳税-子公司汇总纳税-解决地方财政问题的方法Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5Clie

7、ntProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.企业所得税纳税预缴申报汇总纳税-财预10号、国税发28号-跨地区转移总分比例-总机构25%、25%；分支机构-50%税款级次分配-仍按60%、40%总分范围-除财预10号规定的中、农、工、建。。总分确定-只汇到二级机构，具有生产职能的视同分机构，也考虑二级以下三因素口径及权数-收入上上年35%；工资-上上年35%；资产-上上年期初+期末/2，30%Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5Clie

8、ntProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.企业所得税纳税预缴申报总分计算-跨地区税