企业所得税年度拇葱律税申报表说明

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1、1企业所得税年度纳税申报表说明Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2概要1、所得税申报表体系2、填报依据适用范围3、报表简介Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3一、企业所得税申报表体系“按年

2、计算，分期预缴，年终汇算清缴”。申报表体系预缴申报表：核定、查帐年度纳税申报表：核定、查帐扣缴非居民企业所得税申报表清算所得纳税申报表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.4二、填报依据税收法律、法规及规章：企业所得税法及其实施条例，有关政策文件。会计法律、法规：会计法企业会计准则企业会计制度（包括分行业）小企业会计制度事业单位会计制度民间非营利组织会计制度

3、Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.5三、主表汇缴申报的情形（需填报年度申报表）：四种（一）结构1、利润总额的计算以《企业会计准则》为准，适用其他会计制度的企业据此进行相应调整。如何调整没有具体规定。2、应纳税所得额的计算纳税调整后所得（如为负，即弥补的亏损）=利润总额±纳税调整额+境外所得弥补境内亏损应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损（不能为

4、负，应≥0）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.63、应纳税额的计算应纳所得税额=应纳税所得额×税率应纳税额=应纳所得税额-减免税-抵免税实际应纳所得税额=境内应纳税额±境外应纳应抵税额本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额-已预缴税额（包含汇总纳税企业分支机构分配预缴的所得税款）4、附列资料主表Evaluationonly.CreatedwithAsp

5、ose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.7（二）数据来源1、由各有关附表归集汇入2、营业税金及附加、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等项目，适用《企业会计准则》的企业直接来源于《利润表》；适用《企业会计制度》或其他会计制度的企业，上述项目根据《利润表》分析填报。3、根据有关资料分析填报主表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfil

6、e5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.8主表（三）注意1、第23行纳税调整后所得＜0，即为当年税收确认的亏损额（条例10条）。2、第21行抵扣应纳税所得额的调整：抵扣后，25行如小于零，则当年不抵扣，留待以后年度产生所得时再抵扣；或部分抵扣，部分结转，原则以25行不小于零为限。因21行可无限期结转，作为亏损则只有五年期。（例）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyrig

7、ht2004-2011AsposePtyLtd.9主表3、22行境外应税所得弥补境内亏损：国税发[1997]116号文规定，境内外盈亏不得相互弥补。新法规定，境外所得可以弥补境内亏损，反之不可。当年无亏则本行填零。补亏后，再计算31行。数据来源于附表六。4、24行弥补以前年度亏损：23行纳税调整后所得＞0，23行≤0，本行填0。（例）5、25行应纳税所得额，不得为负数。作为判断小型微利企业的条件之一。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfi

8、le5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.10主表6、28行减免所得税额：税率式减免，不含税基式减免。数据来源于附表5之33行。7、29行抵免所得税额：两部分，即按照老税法下国产设备投资抵免和新税法列举的三类设备抵免。数据来源附表5之40行。8、31行境外所得应纳所得税额：境外所得（不含税）