企业所得税年度申报表填报说明

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1、企业所得税年度申报表填报说明[查帐征收纳税人的企业所得税年度申报助手软件(易财税企业财税服务系统)，纳税人可自2007年3月5日起从福建省国家税务局网站www.fj-n-tax.gov.cn首页“办税指南“栏目中下载“年度所得税申报（内资）安装程序（易财税企业端）”的压缩文件（RAR版）新版本，该版本具备在线升级功能。鉴于该软件已根据现行税收政策对报表逻辑关系进行了限定，有助于纳税人准确申报，企业所得税属我市国税局管征的、实行查帐征收的纳税人除特殊情况外，必须使用该软件进行企业所得税年度纳税申报，并用该软件打印申报成功的申报表（含主表及附表，并有申报成功标志）两

2、份加盖公章后报送主管国税机关。操作手册可从福建省国家税务局网站的“办税大厅”中的“操作手册”栏目中下载（第六册）；申报表填报说明可从福建省国家税务局网站的子站链接中链接“福州”，在福州市国家税务局网站的精选栏目“政务公开”中的“企业所得税汇算清缴”中下载；企业所得税年度申报表表样可从福州市国家税务局网站“下载中心”栏目中的“表单证书”中下载。核定应税所得率征收纳税人企业所得税年度网上申报仍同（月）季预缴网上申报方法相同，即直接登陆福建省国家税务局网站www.fj-n-tax.gov.cn的办税大厅选择“2006企业所得税年度申报（核定征收）”进行申报。]-56-

3、《企业所得税年度纳税申报表》填报说明一、关于允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数问题。允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行“纳税调整后所得”。二、关于技术开发费加计扣除额的填报问题。技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的150%扣除，同时，如果主表第16－17－18＋19－20行＞0，那么0≤主表第21行“加计扣除额”≤主表第16－17－18＋19－20行，否则主表第21行＝0。三、关于投资收益的填报及补税问题。申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分

4、配额。在此行不做还原计算。外商投资兴办的先进技术企业或产品出口企业，按税法规定减征、免征企业所得税期满后仍按规定享受的税收优惠，视为税法规定的定期减税、免税期，纳税人从上述企业分回的投资收益免予补缴企业所得税。四、关于广告费、业务招待费、业务宣传费的扣除基数问题。对主要从事对外投资的纳税人，其投资收益作为广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数。对主要从事金融保险业务的纳税人，以扣除金融机构往来利息收入后的营业收入，作为业务招待费扣除的计算基数；以申报表主表第1行“销售（营业）收入”作为广告费、业务宣传费等项扣除的计算基数。对其他纳税人，以申报表主表第1

5、行“销售（营业）收入”作为广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数。五、关于查增的应纳税所得额弥补亏损和不得作为捐赠税前扣除的基数问题。查增的应纳税所得额应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但属于税务机关查补的部分不得用于弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。六、允许税前扣除的工会经费的计算基数。《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[2000]678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。七、关于工效挂钩企业工资结余的处理问题。根

6、据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发[2006]62号）和《财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号），从2006年度起，经批准实行工效挂钩的企业，按照“两个低于”原则，在核定额度内其实际发放的工资总额可在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资总额超过实际发放的工资额部分，不得在企业所得税前扣除，也不再用于建立工资储备基金结转以后年度使用。但2005年底以前已纳税调增的工资结余部分（98年底以后部分），以后年度动用时仍可按规定进行纳税调减。八、关于企业所得税年

7、度网上申报若干问题。㈠企业所得税网上申报的推行对象。-56-企业所得税属我市国税局管征的、实行查帐征收的纳税人除特殊情况外，必须使用省局企业所得税网上申报助手软件进行企业所得税年度纳税申报，以便借助申报助手软件，加强报表逻辑关系的审核、提高申报准确率、为后续管理提供依据。纳税人网上申报成功后，要用该软件打印申报成功的申报表（含主表及附表，并有申报成功标志）两份加盖公章后报送主管国税机关。目前网上申报助手软件对超过申报期限进行申报或网上申报提交成功后发现申报有误需要修改申报的，不提供网上申报功能，在这种情况下纳税人仍要利用网上申报助手软件填写申报表保存成功后，打印

8、申报表并加盖公章后，到主