企业所得税年度纳税申报表说明

《企业所得税年度纳税申报表说明》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、1企业所得税年度纳税申报表说明2概要1、所得税申报表体系2、填报依据适用范围3、报表简介3一、企业所得税申报表体系“按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”。申报表体系预缴申报表：核定、查帐年度纳税申报表：核定、查帐扣缴非居民企业所得税申报表清算所得纳税申报表4二、填报依据税收法律、法规及规章：企业所得税法及其实施条例，有关政策文件。会计法律、法规：会计法企业会计准则企业会计制度（包括分行业）小企业会计制度事业单位会计制度民间非营利组织会计制度5三、主表汇缴申报的情形（需填报年度申报表）：四种（一）结构1、利润总额的计算以《企业会计准

2、则》为准，适用其他会计制度的企业据此进行相应调整。如何调整没有具体规定。2、应纳税所得额的计算纳税调整后所得（如为负，即弥补的亏损）=利润总额±纳税调整额+境外所得弥补境内亏损应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损（不能为负，应≥0）63、应纳税额的计算应纳所得税额=应纳税所得额×税率应纳税额=应纳所得税额-减免税-抵免税实际应纳所得税额=境内应纳税额±境外应纳应抵税额本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额-已预缴税额（包含汇总纳税企业分支机构分配预缴的所得税款）4、附列资料主表7（二）数据来源1、由各有关附表归集汇入

3、2、营业税金及附加、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等项目，适用《企业会计准则》的企业直接来源于《利润表》；适用《企业会计制度》或其他会计制度的企业，上述项目根据《利润表》分析填报。3、根据有关资料分析填报主表8主表（三）注意1、第23行纳税调整后所得＜0，即为当年税收确认的亏损额（条例10条）。2、第21行抵扣应纳税所得额的调整：抵扣后，25行如小于零，则当年不抵扣，留待以后年度产生所得时再抵扣；或部分抵扣，部分结转，原则以25行不小于零为限。因21行可无限期结转，作为亏损则只有五年期。（例）9主表3、22行境外应税所

4、得弥补境内亏损：国税发[1997]116号文规定，境内外盈亏不得相互弥补。新法规定，境外所得可以弥补境内亏损，反之不可。当年无亏则本行填零。补亏后，再计算31行。数据来源于附表六。4、24行弥补以前年度亏损：23行纳税调整后所得＞0，23行≤0，本行填0。（例）5、25行应纳税所得额，不得为负数。作为判断小型微利企业的条件之一。10主表6、28行减免所得税额：税率式减免，不含税基式减免。数据来源于附表5之33行。7、29行抵免所得税额：两部分，即按照老税法下国产设备投资抵免和新税法列举的三类设备抵免。数据来源附表5之40行。8、

5、31行境外所得应纳所得税额：境外所得（不含税）先通过附表3之12行调减，22行弥补境内亏损，再依税法计算境内应纳所得税。数据来源附表六第10列合计。11主表9、32行可抵免的境外已缴所得税，实缴与限额取小。数据来源附表六第13列合计＋第15列合计或附表六第17列合计。10、附列资料以前年度多缴本年抵减额：以前年度汇缴多缴税款未办退税上年应缴未缴在本年入库额：上年四季度或12月预缴税款；汇算清缴入库税款；以前年度损益调整产生税款。12附表1（收入明细表）（一）结构销售收入（主营、其他、视同销售收入）、营业外收入（二）数据来源1、“

6、营业收入”及“营业外收入”部分：根据《利润表》和有关损益类帐户及有关明细帐分析填报；2、“视同销售收入”部分根据“资本公积”、“产成品”、“长期股权投资”、“营业外支出”等明细帐户和税法的规定分析填报。13（三）表间关系1、第13行=附表三第2行第3列（为附表三提供数据2、第1行=附表八第4行3、第2行=主表第1行4、第17行=主表第11行（四）注意1、第1行销售（营业）收入合计（2＋13）：包括视同销售收入，做为计算计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。2、从事对外投资的纳税人，其投资所得就是主营业务收入。

7、附表1（收入明细表）14附表1（收入明细表）3、关于视同销售的几个问题（1）企业的非货币性资产交易。必须在有关交易发生时确认非货币性资产交易的转让所得或损失，交易中其公允价值大于其原账面价值的差额，应确认为交易当期的应纳税所得额；反之，则确认为当期损失。第14行与第20行的联系与区别：14行填收入，20行填收益；确认部分收益的，剔出20行已确认的收益额。20行仅反映执行会计准则的企业，确认收益且换出资产为固定资产、无形资产的非货币交易，投资作为股权转让反映。15附表1（收入明细表）（2）货物、财产、劳务的视同销售。国税函〔200

8、8〕828号：企业将资产移送他人的情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。16附表1（收入明细表）国税函【200