个人所得税和规费汇算政策

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1、个人所得税和规费汇算政策2015-01个人所得税重点问题一、个人以非货币资产对外投资是否征收个人所得税问题历史沿革1、2005年，国税函[2005]319号文《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》，已被明文废止。2、2008年12月，国税发[2008]115号文《国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知》。该文随后被撤回。3、2011年1月，国家税务总局2011年第2号公告明确废止国税函[2005]319号文。一、个人以非货币资产对外投资是否征收个人所得税问题4、2011年

2、2月，国家税务总局在《关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》(国税函[2011]89号)，该文件未全国转发，大连没有执行条件。一、个人以非货币资产对外投资是否征收个人所得税问题现行政策：个人以股权对外投资按“财产转让所得”缴纳个人所得税。（总局2014年第67号公告）个人以除股权以外的其他非货币资产对外投资行为，暂不征收个人所得税。二、运用净资产核定法核定个人股权转让收入时净资产时点确定问题原则：以签订股权转让协议时被转让股权企业的净资产份额核定股权转让收入方法：近期的资产负债

3、表三、股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入，该股权再次转让时转让成本确定问题政策调整自2015年1月1日起，以股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入与取得股权时发生的合理税费之和确认股权转让成本。四、建筑企业工资薪金所得个人所得税征收方式确定问题原则与企业所得税征收方式保持一致五、外地来连施工的建筑业个人所得税附征问题关键点：应提供劳务公司对所有施工人员的代扣代缴明细申报数据（1）要求提供完整的申报数据（2）通过申报软件打印的申报表六、建筑业个人所得税计税依据确定问题原则与当期营业税

4、计税依据一致七、对核定征收个人所得税的建筑企业查补个人所得税的处罚问题按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条处理扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。八、企业补缴以前年度年金缴纳个人所得税问题企业于2014年1月1日以后补缴的以前年度年金，适用递延纳税的办法计征个人所得税。企业补缴以前年度年金的单位缴费部分和个人缴费部分允许分摊到所属月份。九、年金产生的投资收益征收个人所得税问题2014年1月1日

5、以前孳生的投资收益暂不征收个人所得税2014年1月1日以后孳生的投资收益应按照103号文件规定计算征收个人所得税十、保险营销员和证券经纪人进行年所得12万元以上自行纳税申报时年所得确定问题以未减除展业成本和费用扣除的收入额计算年所得十一、中国境内企业为外籍董事报销差旅费及发放视察补贴征收个人所得税问题差旅费用，不应征收个人所得税前提条件：该项费用与境内企业的正常生产经营有关差旅费补贴，可暂不征收个人所得税前提条件：董事会决议（或内部管理方案）规定的标准十二、个人出租场地一次性收取租金计征个人所得税

6、问题允许将所得分摊到所属月份执行时间：2015年1月1日起十三、个人从房地产企业取得的装修礼金、代缴纳的物业服务费等所得是否征收个人所得税通过价格折扣、折让方式向个人销售商品或产品不征收个人所得税股权转让所得个人所得税管理办法（试行）国家税务总局公告2014年第67号研究思路《办法》的适用范围1收入及股权原值的确认2纳税申报3征收管理4《办法》的适用范围个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让上市公司股票，暂不征收个人所得税个人转让上市公司限售股，依照相关规定征收个人所得税。财政部国家税务总局证监

7、会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知（财税[2009]167号）股权？有限责任公司和股份有限公司（不包括个人独资企业和合伙企业）股权转让？列举了6种行为（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。收入的形式及范围收入的形式现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益收入的范

8、围与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入一个重要原则：公平交易原则收入的形式及范围何种情况下需要核定股权转让收入（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。股权转让收入明显偏低（1）低于净资产份额其中，被投资企业拥有土地使