所得税汇算政策解析

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1、企业所得税政策法规解读企业所得税政策法规解读四川省国家税务局所得税处徐萍内容简介第一部分企业所得税管理的形势与任务一、企业所得税的简要概述二、企业所得税税源结构分布情况三、政策及管理问题四、落实政策，强化征管，优化服务第二部分企业所得税政策法规解读第一章企业所得税法的基本要素第二章有关收入的规定第三章有关扣除的规定第四章 有关资产税务处理的规定第五章 有关应纳税额计算的规定第六章 有关税收优惠的规定第七章 有关征收管理的规定第一部分企业所得税管理的形势与任务一、企业所得税的简要概述特点：征税范围广、税负公平、税基约束力强、不易转嫁第二大税种：流转税和所得税为主的双主体税制作用：组

2、织收入、调节经济二、企业所得税税源结构分布情况（一）基本情况1、管户情况2、税源分布情况（二）税收优惠情况①从项目看，主要集中在直接减免的三大类。②从行业来看，主要集中在制造业、批发零售业、金融业、房地产业、租赁和商务服务业五大行业。③从地域分布来看，主要集中在成都地区。④从企业性质看，外资企业比重较小，但总体经济效益高于内资企业。⑤从征收方式看，主要是查账征收企业。特点：（1）区域性税收优惠占主体地位。（2）国家产业政策导向明显。（3）外资企业税收优惠力度大于内资企业。（4）税收优惠主要集中在成都等地。三、政策及管理问题1、企业所得税法及相关政策有待进一步完善，有的政策执行缺乏

3、明晰的依据2、税收优惠及其他事项审批质量有待提高3、总分机构管理较薄弱4、企业所得税管理的精细化、专业化、科学化水平有待提高四、落实政策，强化征管，优化服务“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、加强评估、防范避税”24字所得税工作方针优化服务构和谐，以纳税人为中心，重建税收工作机制和制度。第二部分企业所得税政策法规解读第一章企业所得税法的基本要素一、纳税人—税法定义。个人独资企业、合伙企业不适用本法。—居民企业和非居民企业。二、征税对象—企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。—居民企业、非居民企业的所得。—合伙企业生产经营所得和其他所得。三、税率1、基本税率：25%优惠税率

4、：2、预提所得税率：20%（实际征收时适用10%税率）3、减按20%：符合条件的小型微利企业。4、减按15%：符合条件的高新技术企业、软件企业、集成电路企业；符合西部大开发优惠政策的企业等；5、其他税率：符合条件的过渡期外资企业（2008-2012年逐年逐步将税率从原享受的优惠税率过渡到25%）；6、过渡期相关税率口径。一、基本规定以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括九大类：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。二、具体规定权责发生制原则、实质重于形式原则第二章有关收入的规定

5、（一）销售货物收入（二）提供劳务收入（1）安装费（2）宣传媒介的收费（3）软件费（4）服务费（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费（6）会员费（7）特许权费（8）劳务费（三）转让财产收入（四）股息、红利等权益性投资收益（五）利息收入（六）租金收入（七）特许权使用费收入（八）接受捐赠收入（九）其他收入1、企业取得的各类财政性资金（1）财政性资金（2）专项用途财政性资金特例：符合条件的专项用途财政性资金2、企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。3、对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入。4、企业政策性搬迁或处置收入（十）企业清算所得三、视

6、同销售的规定（一）视同销售行为1.用于市场推广或销售；2.用于交际应酬；3.用于职工奖励或福利；4.用于股息分配；5.用于对外捐赠；6.其他改变资产所有权属的用途。（二）内部处置资产行为1.将资产用于生产、制造、加工另一产品；2.改变资产形状、结构或性能；3.改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；4.将资产在总机构及其分支机构之间转移；5.上述两种或两种以上情形的混合；6.其他不改变资产所有权属的用途。四、不征税收入（一）财政拨款1、财政拨款2、符合条件的财政性资金（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（三）国务院规定的其他不征税收入一、基本规定（一）基

7、本规定税前扣除项目的范围共5项：成本、费用、税金、损失和其他支出区分收益性支出和资本性支出不征税收入用于支出所形成的费用以及形成的资产折旧、摊销不予扣除；免税收入所对应的各项成本费用，可扣除。第三章有关扣除的规定（二）下列支出不得扣除1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2、企业所得税税款；3、税收滞纳金；4、罚金、罚款和被没收财物的损失；5、税法第九条规定以外的捐赠支出；6、赞助支出；7、未经核定的准备金支出；8、与取得收入无关的其他支出。如：企业缴纳的不符合审批管