论新形势下如何加强高校内部控制审计

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1、论新形势下如何加强高校内部控制审计摘要：内部控制审计顾名思义就是对内部控制进行的一种审计工作，构建内部控制制度一直是我国高校需要重点关注的焦点。随着我国社会经济的飞速发展，高校管理和规模产生了巨大变化，对高校A部控制进行审计的呼声愈来愈大，建立、健全内部控制制度是高校提高管理水平、科研能力的内在条件，审计和评价内部控制则是高校内部审计的重要责任之一。高校加强内部控制审计不仅是高校发展的必然选择，更是社会经济发展的必然要求。文章首先简述了新形势下高校内部控制审计的必要性，根裾高校内部控制市计的现状深入剖析冃前存在的问题和不足，最后提出几点建议措施，为

2、高校加强内部控制审计提供改革依据。关键词：新形势高校内部控制内部审计中图分类号：H239文献标识码：A文章编号：1004-4914(2017)03-127-02一、新形势下高校内部控制审计的必要性内部审计指的是独立监督和评价木身定位及其所属机构经济活动的真实性、合法性和效益性，通过内部审计加强主体本身的经济管理能力同时实现经济和社会目标。此外，内部审计是从整个经济活动流程的每一个部分，A部市计能够优化A部价值链的每一环节，从而减少环节成本，实现内部各部分的价值最大化。而内部控制则是随着经济社会的发展产生的，在竞争日益激烈的组织间，为了提高组织的管理

3、绩效而形成的一种自我控制和约束的管理机制，同时也是对某种项目和事件的一种控制，贯穿在组织活动中的一系列管理和控制手段。内部控制审计是内部审计的重要内容之一，内部控制审计主要包括内部环境审计、风险评估审计、控制活动审计、信息与沟通审计和内部监督审计。随着高等教育的飞速发展，高等教育规模的拓展是经济社会发展的必然结果，不仅普通高等学校数量迅速增加，许多高等院校规模也在不断扩大，已经变成一种巨型的组织了。高校规模和组织结构的扩大，在提高高校教学、科研和服务水平的同时，也暴露出许多管理不合理的问题，高校内部管理变得更加复杂，资金来源和用途也日趋多元化，因此

4、加强高校内部控制管理水平，严格A部控制市计耍求是迫在眉睫的问题。近年来，关于高校内部审计建设受到各界的密切关注，教育部发布了许多关于加强直属高校内部控制审计的系列文件，这些意见文件不仅为指导高校进一步加强內部审计工作提供了管理框架，还为高校实现内部控制审计引入管理审计理念提供了思想基础。因此，加强高校内部控制审计工作是未来健康发展的必然选择，也是顺应国家管理方针的必然耍求。二、高校内部控制审计的现状（一）高校缺乏明确的构建内部控制框架系统的目标高校构建内部控制制度框架最关键的是明确内部控制制度框架的控制目标，并确定制度的构成要素。目前，我国高等教育

5、虽然发展迅速，但是由子高校H益扩展的组织结构和多元化的经费来源，高校通过各种措施将既定的目标、要求传达给组织的各个部门以规范和指导其行为，而我国高校内部控制制度和框架体系，在多元化的资金来源、扩大的科研项目和增加的教学要求，高校难以明确内部控制的目标。由于高校内部控制目标的不明确，内部控制作为审计的一种方法就难以维护财务报告的可靠性，高校内部控制的审计方法和管理决策更难以为高校创造价值。高等教育是培养创新精神和实践能力高级专门人才的土壤，具有为发展科学文化技术，促进社会主义现代化建设的重要使命，高校办学冃标是建立A部控制结构框架目标的基础，目前高校

6、并没有将办学目标与内部控制目标相结合，在这种情况下高校就更难以清楚自身构建内部控制的目标和要求了。因此，高校缺乏明确的构建内部控制框架系统的目标是高校进行内部控制审计的重要阻碍因素。（二）高校内部控制市计缺乏专业、有效的内部审计人员内部审计人员是评估控制制度有效性的重要角色之一，对内部控制有着不可替代的贡献和作用，内部控制审计人员不仅在高校组织和管理巾具有一定的权威，而且是内部市计管理屮的监督角色，对高校组织内部控制进行评价、审计是内部审计人员的重要工作内容。目前，高校?炔可蠹苹?构虽然属子单位组织内部，但是对高校A部的环境还不足够熟悉，同时受到高

7、校管理层和其他权力机关的管理能力局限性，高校内部控制审计在一定程度上受到限制。另外，由于高校内部控制审计缺乏专业、有效的内部审计人员，高校内部控制审计的重点无法有效明确，同时也不利于全妞展开审计的各个要求。高校内部审计机构本身应该是具有独立性的，能够对高校开展全面的内部控制审计，但是市计工作受到市计时间、审计资源和审计目标等多方面因素的影响，高校在缺乏足够的专业和高效内部审计人员的情况下，其内部控制审计工作难以兼顾审计的多方面要求，内部控制审计工作难以发挥其真正的作用。因此，高校内部控制审计由于缺乏专业、有效的内部控制审计人员，其内部控制审计不仅无

8、法充分发挥内部控制制度的有效监督、评价作用，更加难以实现审计工作对高校的管理约朿作用。（三）高校内部控制审计没有注重成本效