论如何加强高校内部控制建设工作

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1、论如何加强高校内部控制建设工作张皓首都医科大学摘要：高校经历了多年的改革、大规模改扩建、已实现了多元化发展。为完成教育事业发展0标、有效保证高校资金、资产及资源安全，高校制定了一系列的控制方法，其主要目标是为丫提高资金使用效率，保障高校合规化管理，财务信息真实可靠。文章通过对我国高校内部控制建设现状进行分析，对加强高校内控建设工作提出合理化建议，以保证高校稳定、健康发展。关键词：高校■内部控制■闪控建设

2、一、引言我W高校经历了多年的改革、在办学形式上趋于多元化方向发展，学校的资金来源不只局限在财政拨

3、款上L趋于融资、贷款、办班等多元化渠道。随着我国高校教育快速发展，收支规模增长、项目增加、资产种类及设备需求量不断加大，自主办学权利的扩大，对高校N控及管理运行提出丫更高的要求。因此，保证高校资金使用效能、提高办学效率、强化内部控制至关重要。从当前高校内控逑设来看、多数高校已经建立了内部控制体系，但是由于相关措施不够完善、缺少必要的监督机制、在高校的执行并不严格、使得内控效果不尽人意、存在许多需要改进与完善的地方，与国内现代企业相比，高校内部控制存熟度较低。年II月财政部发布Y《行政事业单位A部控制

4、规范H式行＞》，该试行办法于2«14年起实施，它的发布标志我国事业单位内控进入一个新阶段，必然会推动高校内部控制的发展，在这种背景下、以新思路、新方法，依照《行政事业单位内部控制规范＜试行＞》要求、在已有内控体系的基础上、对高校内控建设工作屮存在的诸多问题进行研究十分必要。二、高校内部控制建设的现状及问题分析＜一＞内部控制的重视程度严重不足当前、高校对于内部控制的重视度不足、内控意识薄弱、高校的管理层只关心教学、科研，而对于内部财务管理及内部控制过于忽视，将内部控制作为内部监督，将其看作工作手册，只

5、关心制定过程、而忽视了和关制度的监督与执行环节。同时高校的教职员工认为内控是管理者与财务的事、与其他职能部门关系不大，造成高校其他部门对于内控的认识不全面，加之传统办学经验造成内控观念陈旧，减弱丫其在重大决策屮的管家作用，很难发挥出应有的监督作为，校领导拍板决定财务部门负责执行的情况十分常见。＜二＞内部控制的方法与体系也不够完善目前来说、许多高校并没有风险管理、也没有从学校层面对具体业务进行系统评估，即使少数高校进行了相应的工作，也只是考虑可以量化的风险，对不能量化风险极少关注■高校内控屮缺少联动机

6、制，受到信息沟通渠道的影响，现有制度并不能及时传达，沟通不足反馈不及时、决策程序不合理、分配制度混乱、分工制约机制失控造成各部门沟通缺乏，内控失效。另外，高校监督机制不健全，而监督过程的必要补救措施是高校内控有效运行的保障L许多高校审计独立性"低、专业的审计人员较少、涉及的领域狭窄，只涉及财务审计，并没冇深入到经营管理领域为内控建立的有效审计涉及更少。＜三＞内控建设目标及路径措施不清晰表I内控情况打分下载原表高校业务管理存在交叉重叠现象，职能部门制定内控制度流程不科学，目标及路径不淸晰，职能部门往往

7、规避监督，简化控制流程，绕开会签审核、事前稽核等联动程序，路径设计不严谨，关键环节存在缺口。许多高校内部实现了信息化管理、但各部门自成体系，不能实现信息实时共享，出现信息孤岛现象，没有形成统一的内控0标、相关业务流程不清晰。三、加强高校内控建设工作的建议＜一＞建立有效的领导和监督评价机构建立完善的风险评估机制，根据试行要求对高校经济活动进行全面系统的风险评估、当高校外部环境发生变化时及时对风险重估、并以书面形式将风险评估结果提交高校领导，以作为完善内控依据■在各职能部门建立协调机制，充分发挥内审、纪

8、检、棊建等岗位在N控屮的作用■健全监督评价制度，明确各岗位职责与权限，监督内控实施情况并进行自我评价，保证监督实施过程的独立性，定期或不定期对关键岗位人员设罝情况进行检查，及时发现内控存在的问题，设定专人对高校内控进行评价并出具评价报告。＜-＞制订合理的建设工作方案表3高校内控完善实施难度表下载原表与高校实际和结合，对其经济活动程序加以规范，建立负责人制的内控小组，由负责人负责完善内部控制制度并加以有效实施、设立完善的内部控制制度、如:操作手册等、完善一把手责任、对高校各项经济活动进行规划，制定合适

9、的执行程序，建立职位与部门间的平衡关系，各经济业务需要部门授权，对大额资金、设备购买等业务严格审批后方可执行。＜三＞关键岗位的人员管理、培训及宏观层面的制度建设与完善强化关键岗位人员的专业技术及职业道德的培训、使高校内部控制可以有效执行。首先要对人员入口把好关，保证被选拔的人员具冇与其工作岗位相适应的能力及相应的资格，定期对相关关键岗位人员进行培训，不断提升、更新专业技能及业务水平，强化相关人员职业道徳教育I同时，按照＜试行＞要求，取消固定岗位制度，在高校建立定期轮岗