浅论如何通过内部审计加强内部控制

《浅论如何通过内部审计加强内部控制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅论如何通过内部审计加强内部控制［摘耍］内部控制和内部审计都是企业加强内部监督与管理的手段。明确两者Z间的关系，有助于更好地认识内部控制与内部审计的特点及意义。争取处理和合理运用两者的关系对建立健全企业内部控制制度具有重要意义。［关键词］内部控制内部审计关系加强风险导向内部审计中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：一、内部审计是内部控制的重要组成部分内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的的方法评价并改善风险管理、控制以及治理过程的效果，帮助组织实现其目标；内部控制的基本目的在于

2、促进组织的有效运营。他们的目的都是为了加强企业的防风险能力，提高经营效率效果，提供可靠财务报告和为遵循法律法规提供合理保证。内部审计是内部控制的重要组成部分，又是内部控制体系有效性的确认者，在内部控制屮具冇十分特殊的地位，因为它相对独立于公司各项生产经营活动之外，能够在不影响或尽可能小地影响公司经营管理活动的情况下，通过公司内部审计对内部控制制度的运行及实施情况进行监督检查，对企业已经发生的错弊及时予以纠正，并对企业内部控制系统制度设计和实际执行过程中的薄弱环节、失控性质、潜在影响进行分析评价，然后将改进意见反馈给管理者。因此可以说内部审计是其

3、他内部控制程序和措施的一种再控制。二、如何通过内部审计强化内部控制(-)内部审计可以监督内部控制的运行，评价其完整性、合理性、有效性。即企业内部控制系统是否合理健全，关键控制点是否齐全，是否都有认真地得到遵守执行，是否有效地发挥了控制作用等等。而口，检查考核内控制度的运行执行情况应该成为内部审计的日常性工作。一旦发现冇问题，内审就要及时指出，及时堵塞漏洞，消除隐患，保证内部控制目标的有效实现。(二)内部审计可以为内部控制提供管理咨询。一方面是针对内控的建立，内部审计可以参与重大控制程序的制定；另一方面，在内部控制的实施过程中，通过监督和评价，针

4、对管理和内部控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，完善和发展企业的内部控制，以便协助管理层更有效地管理和控制各项活动，从而有助于提高经济效益。那么，在一个单位内部，如何开展内部控制的专题审计呢？首先，要明确内部审计对内部控制的评价是基于内部管理的要求。第二、评价范闱是全方位的，包括单位所有的内部控制。即内部审计要以整个单位内部控制系统为评价对象，检查和评价内部控制制度的设计和执行情况。第三、审计的内容是内控的完整性、合理性、有效性。通过对内控的完整性、合理性、有效性进行评价，能够不断促进内控的完善，帮助企业内部各部门有效地履行各自管理职能，强化

5、企业管理。第四、方法。与外部审计类似，即运用检察、询问、观察以及重新执行等程序。检查即是指通过检查交易和事项的凭证来反证内部控制的有效性；询问和观察是指就企业内部控制设计和执行等方面的情况向相关人员调查、了解，并进行实地观察，从中发现内部控制实际运行情况；重新执行是指选择相应的交易和事项，重新通过要审查的内部控制系统，验证内部控制在运行上是否有效。第五、程序。外部W计对被朮计单位的内部控制制度的研究与评价分为二个步骤：（1）了解被审计单位内部控制制度，并进行记录；对控制风险作出初步评价，以便决定是否釆取控制测试；（2）对内部控制的有效性进行测试

6、；（3）对内部控制再评价，并根据评价结果确定实质性测试。内部审计对单位的内部控制的评价程序和方法也类似于外部评价。首先，在准备阶段由内部审计人员制定评价实施方案，明确本次评价的冃的、范围、准则、时间安排和相应的资源配置，准备必要的工作文件，包括评价问卷、抽样计划、单位内部控制体系文件和相关记录等；其次，由内部审计人员按照既定的评价方案实施评价，对被评价项目进行测试，对有关数据进行确认和分析，并予以记录；最后由审计人员根据评价实施情况，对单位的内部控制制度进行综合评价后，撰写并提交评价报告，包括对存在问题的分析和改进的合理建议，还要与管理层沟通，

7、核对数据，确认事实，以帮助其提升管理的效率效果。最后，关于内部审计人员的配备。内部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能，不仅要掌握财会审计等专业的知识，还需要掌握管理等方面的知识，要能够熟悉企业战略、目标和计划,了解企业经营管理的各项职能，因为只有这样才能为不同层次以及不同职能部门的管理者提供他们所需要的服务。除此之外，处理人际关系的能力和技巧也是必需的，只有与被审计单位以及企业管理层和内部各个职能部门保持良好关系，才能使内部审计职能得以发挥，内部审计报告得到重视,内部审计增值目标得以实现。所以，企业一定要重视对内审人员的培训，使其知识结构

8、更加合理，以便能够更好地发挥内部审计的职能，帮助企业提高其管理的效率效果。三、强化内部审计，推动企业内控建设内部审计出具评价报告，可信赖程度可以用高中