浅论内部审计与内部控制

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1、摘要绪论1内部审计基本知识1.1内部中计的概念1.2内部审计的发展1・3建立内部审计的必要性1・4内部审计的职能1・5内部审计的价值2内部控制的基本知识2.1内部控制的概念2.2内部控制的发展2.3内部控制的要素2.4内部控制的体系2.5内部控制的作用2.6内部控制的种类3内部审计与内部控制的关系3.1内部审计与内部控制的关系3.2内部审计在内部控制屮的作用结语参考文献价值链管理理论是美国管理学家边克尔•波特提出的，20卅:纪以来风靡全球，成为一种研究确定企业竞争优势，寻找竞争方法以增强企业实力的基本工具。企业活动的根本目的是追求企业价值增值，

2、即金业价值的最大化。金业的各项基本职能活动可以看作是价值增值活动，按照价值链理论设计企业组织，只有能为企业带来价值增值的部门才有存在的必要。内部审计作为企业组织管理的控制环节，也必须适应这种要求，为企业价值增值服务。内部审计和内部控制都是企业加强内部监督与管理的手段。本文旨在明确两者的概念、作用及明确两者之间的关系，有助于更好地认识内部审计与内部控制的特点及意义。争取处理和合理运用两者的关系对建立健全企业内部控制制度、保障企业的氏期可持续发展具有重要意义。关键词：内部审计内部控制关系内部审计在企业的价值链上是一项间接、辅助活动，它对于企业的价值

3、增值作用主要体现在两个方面：一方面是内部审计创造的直接价值，即内部审计可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失，当内部审计成本小于挽回的损失（或创造的效益）时，企业价值就相应增加。另一方面是内部审计创造的间接价值，它包描“威慑价值”，即无论内部审计是否发现了问题，但因在公司治理结构设计屮有内部审计的存在，客观上会对金业内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用，使他们知道因为要不断地接受内部审计的监督与检查，不得不维持良好的控制系统和工作秩序，并努力改善他们的工作绩效；同时内部审计还可以通过信息沟通、协调管理，优化价值链为组织创造“潜在价值

4、”0直接价值易于计量，而间接价值却难以衡量。在现代社会中，管理制度越来越成熟，内部控制越来越完善，内部审计价值将如何凸现成为内部审计人员十分关注的问题。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产牛的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着市场经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系

5、统。1内部审计基本知识1.1内部审计的概念国际内部审计师协会（IIA）在最新的内部审计定义中指出：“内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，旨在増加价值和改进组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”在我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效杲等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。1.2内部审计的发展内部审计的产生和发展是一个漫长的历史过程，至今已经历了占代内部审计

6、、近代内部审计和现代内部审计三个发展阶段。现代内部审计始于美国。1941年被认为是现代内部审计的开始。1940年之前在美国，内部审计只是外部会计公司的一个助手。1941年，VictorZBrink完成了他在纽约大学的博士学位的论文，该论文阐述了包括内部审计性质和范围在内的内部审计突破性的研究成果。Brink指出内部审计应该作为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计（外部会计公司审计）的助手。Brink凭借这篇论文成为美国“内部审计”这个学科的“开山祖鼻”。同年，北美公司的内部审计部门主任JohnBThurston写了一本名为《内部审计的原理和技

7、术》的内部审计专著。Brink还于1942年出版了美国第一木全面的、系统的论述“内部审计”方面的书《内部审计原理和实务》。此书一直不断更新，并于2001年发行第五版。以上事件标志着内部审计的系统理论己开始形成，是内部审计的第一个转折点。1978年，国际内部审计师协会（IIA）止式颁布了《内部审计实务准则》。这是“内部审计准则”的雏形。所以1978年是美国内部审计发展的关键时期，同时也是内部审计历史发展过程中第二个转折点。《内部审计实务准则》的首页就是全面综合地对“内部审计”的概念进行了严谨的定义，在当时的经济和审计领域这个定义己经是相当完美。此

8、准则颁布后十年來被世界齐国的审计领域普遍认可，并被翻译成9种语言。1999年6月国际内部审计师协会及其屈卜•的研究基金在反复进行讨论、研究、向各方征求