关于煤化工生产企业成本管控的思考

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1、关于煤化工生产企业成本管控的思考【摘要】随着国家产业结构调整的深入推进，在生产效率、节能性、环保和生态文明建设等方面，对煤化工企业提出了更高的要求，生产经营理念由“产量”向“质量”转变，与之相应的企业成本管控就需要围绕这个方向开展。通过对企业“全过程、全方位”的成本管控，发现企业生产经营上的薄弱之处及低效无效环节，促进企业生产、管理方式的升级转型。本文结合所在企业实际，就新形势下如何通过有效的成本管控，降低企业成本，促进企业深化改革，树立企业竞争优势进行探讨。中国2/vie　　【关键词】成本管控；总成本；成本分析　　煤化工企业投资较大，人员多，与之相应的固定成本

2、弹性不足，难以降低。财务部门同生产部门协同能力弱，业务同财务数据无法真正融合，许多业务成本无法用科学的方法定价。财务人员的主要精力放在核算方面，疏于对生产工艺及各项业务实际流程的学习掌握，在实际成本控制中，财务部门往往无法同生产部门形成有效合作，控制时往往失去着力点，而生产人员的主要精力，集中于生产的稳定，产量的提升，忽略对财务数据的关注，并不关注产量提升是否带来实际效益，从而使成本管控无法形成体系。而时下，国家对“生产效率、节能性、环保和生产文明建设”等要求提高，相应的企业付出的成本也必然增加。本文认为，要想做好成本管控，应做好以下几个方面的工作。　　一、树立

3、“总成本”的管理理念　　企业所有的管理者，都应该有总成本管理理念，因为今天你每投入一份钱，都会形成明天企业的成本。尤其是投资较大的煤化工企业，如果投资不甚，未来的折旧费用、财务费用都有可能压垮一个企业。因此煤化工企业的管理者，尤其是财务人员应该从企业建立之初合理规划、测算企业的“全过程成本”，在可研设计阶段做好调研。　　1.合理确定产品的价格　　要和可研单位一起，做好对市场规模、容量、分布、发展趋势、销售模式、运输方式及客户特点等的调研，尽量真实预测企业未来生产产品的价格，因为产品定价不仅决定着投资的规模，更决定着未来生产经营期的成本效益，盲目预测将直接导致投资

4、失败。　　2.优化工期安排　　要将施工地的气候、公共设施建设、政府要求等同工期安排结合起来，要将各种困难考虑充分，防止施工工期失控，造成投资增加。最大限度减少基建投入，压缩生产期后与投资相关的规模成本。　　3.做好原料煤的选型　　原料煤在煤化工生产企业占据生产成本的大半，其各项指标（热值、灰分、水分、内水含量等）如不能满足工艺设计要求，将导致企业产能无法实现设计产能，如果选择煤种指标要求过高，将会减少煤炭来源，对单一煤矿产生依赖，从而使原煤成本无法降低。　　4.做好设备选型　　本着经济效益的原则，根据产品预计售价和材料采购成本，充分考虑设备稳定性及运维成本，合理

5、确定设备国产还是进口，使投资最经济。　　5.要控制好贷款规模　　如果贷款规模控制不好，将会产生与投资规模不相符的利息费用，从而导致折旧费用沉重，且转入生成期后，财务费用会异常沉重，陷入利滚利经营的恶性循环。　　二、以业务流程为基点，分析成本特点，做好成本控制　　1.沿财务成本费用项目构成，逐项分析成本特点　　针对每项成本项目，要沿着业务流程，逐步分析成本来源及计量的特点，从而分析其降低的空间及控制的方法。　　（1）原辅材料：要确定生产部门提供每项原材料控制的工艺指标是否合理，每项指标允许波动的区间是否会对企业产品的产量产生影响，是否通过合理收窄指标空间，能有效减

6、弱指标波动带来的影响。原辅材料的运输方式是否同结算方式是否匹配（如：如果材料由卖方运输，那么结算时采用的数量就不易使用对方检斤的数据，因为途中容易产品丢失和损耗，尤其煤炭若运输途中遭遇雨淋等都会引起企业受损）。　　（2）修理费用：要想做好此项费用的控制，要完善固定资产卡片的信息，将其采购时附带的附属设备、辅助材料、敷衍范围等详细列明，并注明更换期限，完善维修历史记载，并将这些信息运用在合理确定日常修理和大修理项目上。外委的人工性质的修理费，要比对公司的岗位设置、薪酬水平等�_定外委的人工费用，使外委修理费用经济实惠。　　（3）环保费用：在国家环保费改税的大形势下

7、，要认真分析国家政策和收费标准，确保达标排放。在满足国家排放标准的基础上，要考虑增加环保投资，减少排放，为企业节约的成本。　　（4）人工费用：要想法设法盘活人工费用的弹性，要强化核心人才队伍建设，拓宽员工作业范围，减少无效用工，并将核心人员维持在合理规模（核心队伍建设不好，可能陷入不断增设岗位、人员的恶性循环）；要加大效益奖金、产量奖金的比重，恢复人工费用的弹性。将一些不重要的岗位以合理的价格转外包，并同产量指标挂钩，真正盘活人工成本（大部分煤化工企业由于人工成本过高，必须通过增加产量，以规模降低单位人工成本）。　　（5）其他费用：依据业务流程，摸清成本动因，用

8、科学的方法，做好标准成本