浅议制造企业成本管控措施——某动物疫苗生产企业成本管控案例.pdf

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1、2o15(21)总第1220期往筛技术协作信息财务管理浅议制造企业成本管控措施——某动物疫苗生产企业成本管控案例周冬丽／哈药集团生物疫苗有限公司近几年，动物疫苗行业发展迅猛，尤政策制定销售量(生产量)较小，营销推广费用较高其是2(307年禽流感和猪瘟产品实行政府企业在进行新产品定价或者制定销等实际问题，如果仍然按照规模生产的方招标采购以来，行业规模呈爆炸式增长。售政策时，通常是以产品生产成本为基法进行成本和利润的测算，产品势必亏2(X)6年一2014年，行业收入已由2l亿元础，并参考同行业同类产品的价格

2、及政损。在车间费用分配上，应剔除固定费用扩大为lOD亿元，动物疫苗企业家数已由策。如该企业在对拟2015年上市的某一新的分摊，只考虑可控变动费用的影响，同6O家增加到了近l0O家，行业产能利用率产品定价时，财务部提供的成本数据已接时，对于营销推广费用，应扩大比例，同时仅为2S％一27％。面对严峻的行业环境和近其他企业相同产品的市场定价，如果依不分摊公司的管理费用，这样，新产品才市场形势，进行成本管控，实现有竞争力据该成本定价，加上营销费用、销售政策，有生存的可能。的合理成本是疫苗企业追求的目标。产品定价

3、将大大高于同行业其他厂家，产(三)推行预算管理，强化预算的监控一、企业基本情况简介品将失去市场竞争力，如果参考同行业定与考核公司是从事兽用生物制品研发、生价，则产品利润将出现亏损。成本核算的对于成本预算的编制与控制，重点是产、销售的综合性企业，为中国兽用生物合理『生严重影响了产品的相关决策。材料定额的确定与车间费用I向监控。对于制品l0强企业，拥有活疫苗、禽流感灭活(三)人力资源和生产部门：成本考核材料定额，财务部门、生产部门与运营管疫苗、大动物灭活疫苗、细胞苗4个GMP流于形式。起不到激励作用和控制成

4、本的理部门共同对车间上报的产品材料定额车间，公司产品在国内兽用生物制品行业目的进行审核，制定重点产品单产指标，控制具有高端品牌优势，市场覆盖率达80％以由于缺乏合理有效的考核指标，人力材料成本支出。对于车间费用，财务部门上。资源部门对于生产部门的考核，还只是停将其分为可控费用(通讯费、办公费等)与二、企业成本管控存在的问题留在劳动生产率和产量上，与成本费用的不可控费用(折旧等)，并对可控费用重点近年来，随着畜牧行业的发展，企业控制关联不大。而随着企业产销协调工作监控。严格按照年初的预算控制支出，对不断扩

5、大生产规模，员工人数不断上升，的加强以及销售的萎缩，生产量达不到饱超出预算的部分不予报销，特殊情况需要折旧、人工等生产固定费用逐年增加，在和状态，按照上述指标，生产部门难以得追加预算的，需要进行追加预算审批，总市场竞争日益加剧的形势下，原材料采购到奖金，工人的薪酬基本是固定的工资，经理审批通过后方可报销费用。预算的编成本不断上升，而产品售价和招标价格却没有竞争和激励，千好千坏一个样，工人制与监控，使车间人员树立了成本控制的持续走低，企业的利润空间不断被压缩。工作没有积极性。观念，提高了高效工作的积极性。

6、如何采取有效措施，加强生产成本的管(四)财务部门：成本分析就是数据罗(四)健全绩效考核制度，落实指标责控，通过降低生产成本增加企业效益，已列，难以对车间成本的控制起到指导作用任成为企业的当务之急。为了分析企业在成该企业生产成本采用分步法核算，制以年度全面预算为基础，由财务部牵本管控方面存在的问题，我们可以从企业造费用主要是按照生产工时分配，同时还头，通过对预算指标的分解，将预算指标内部备部门发出的声音中窥知一二。存在按瓶、批次、使用面积分配等多种分的管控责任层层落实到各生产单元负责(一)管理决策层：成本

7、数据变动大，配标准，并在各个生产步骤间进行分配。人及其主管领导，并将预算的执行结果与影响决策复杂的费用分配过程使成本数据难以还绩效考核相结合，做到有奖有罚。考核指例如，公司2014年拟成立一个事业原到实际项目，成本分析也只是停留在数标上，引入单产指标、产品合格率指标和部，负责新升级系列产品的销售，财务部据的对比上，难以与实际业务相联系，缺可控费用指标，并量化考核指标与薪酬的门对新产品进行了成本测算，市场部门依乏对生产部门进行成本控制的指导意义。对应关系，激励员工以最低的成本费用生据财务部的成本测算信息，

8、进行了产品定三、解决企业成本管控中问题的对策产出高质量的产品，创造利润。价以及销售政策的制定，对产品利润做了(一)优化成本核算方法，提高成本数(五)加强成本分析，及时发现成本管规划，并据此投入运营。一年后，对事业部据准确性理问题进行利润评价时，发现实际实现的利润与成本数据准确性的提升，关键是制造首先，要细化成本构成，把成本化成规划相距甚远，产品成本的上升使原来规费用的分配是否合理准确。为了提高费用最小的费用项目单元，并以此为基础做实划盈利的